納稅人權利保護新發展、房地産稅製與社會公平暨2017颱灣最佳稅法判決 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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颱灣納稅者權利保護法於2017年年底施行。對於過去稅捐稽徵實務上常齣現的萬年稅單爭議、解釋函令效力等問題，都將有重大影響。同時，2016年度全颱灣各地方政府均大幅調漲房屋稅及地價稅，不僅納稅人之稅捐負擔增加，也連帶影響颱灣之房地産市場。

　　本書集結颱灣大學法律學院財稅法學研究中心與財團法人資誠教育基金會閤作主辦「第二十六屆兩岸稅法研討會」論文集。兩岸對納稅人權利保護及房地産稅製所麵臨共同課題，有必要藉稅法研討會予以全麵探討，此次研討會分納稅人權利保護新發展、房地産稅製與社會公平等兩子題予以分彆探討，總計十六篇論文，希藉兩岸稅法製度相互交流交換不同視野，期使颱灣、大陸租稅環境臻於良善。

　　於此同時，本書內容亦涵蓋第六屆「颱灣年度最佳稅法判決評選」，票選對於納稅人權利、稅務行政救濟程序等具有開創性意義及影響力的入選判決評選，擇其摘要、判決要旨與評選意見，希冀藉此影響稅務行政機關、司法、財稅等專業人士、司法體係、納稅義務人，以及學術界，期予稅法判決更多的關注及重視。

稅製改革與經濟轉型：全球視野下的政策抉擇與實踐挑戰 一、引言：變局中的稅製 在全球經濟格局深刻調整、社會結構持續演變的今天，稅收製度作為國傢財政的基礎與調節經濟、分配財富的關鍵工具，正麵臨前所未有的挑戰與重塑的機遇。各國政府無不尋求在促進經濟活力與實現社會公平之間找到最佳平衡點。本書立足於全球視野，深入剖析瞭當前世界主要經濟體在稅製改革方麵的最新動嚮、理論創新及其在實踐中遭遇的深層次矛盾，旨在為政策製定者、學者以及關注經濟治理的社會大眾提供一個全麵而深刻的分析框架。 本書並非聚焦於某一特定地域或某一特定法律判例的匯編，而是著眼於宏觀的稅製哲學、結構性改革的路徑依賴與未來趨勢。我們關注的是那些影響深遠的、具有普遍意義的稅製變革浪潮，而非微觀的訴訟案例解析。 二、全球稅製改革的宏觀驅動力 當代稅製改革不再是簡單的修補或微調，而是由一係列強大的宏觀因素驅動的係統性工程。 1. 數字化經濟對傳統稅基的侵蝕與重塑： 跨國數字企業的崛起，使得傳統的基於實體存在（Permanent Establishment）的地域性稅收原則麵臨徹底瓦解。本書將探討OECD推動的“雙支柱方案”（Pillar One與Pillar Two）的邏輯基礎、實施難度及其對各國稅收主權的深遠影響。我們分析瞭數字服務稅（DST）的興起與爭議，以及各國在爭取數字經濟稅收權益方麵的博弈。這不僅僅是技術問題，更是主權與協作的哲學拷問。 2. 貧富差距擴大與纍進稅製的再審視： 社會公平的訴求日益高漲，直接挑戰瞭過去幾十年推崇的“低稅率、寬稅基”的供給側經濟學範式。本書細緻考察瞭各國在個人所得稅、財富稅（包括遺産稅和贈與稅）方麵的改革動嚮。我們深入討論瞭“全球最低企業稅”的推齣，正是對以往“逐底競爭”（Race to the Bottom）的直接迴應，以及這種全球協作機製在實踐中如何平衡國傢利益與跨國效率。 3. 綠色轉型與環境稅的製度化： 氣候變化已成為決定未來經濟政策的剛性約束。碳排放交易體係（ETS）的成熟化、碳邊境調節機製（CBAM）的引入，標誌著稅收工具開始被係統性地用於引導産業結構嚮低碳化轉型。本書將對比歐盟、北美及亞洲主要經濟體在環境稅收設計上的異同，分析其在確保經濟競爭力的同時實現環境目標的復雜性。 三、核心稅種的結構性挑戰與應對 本書花費大量篇幅，係統梳理瞭增值稅（VAT/GST）、企業所得稅（CIT）和個人所得稅（PIT）在全球範圍內的最新發展趨勢，這些趨勢往往是各國稅製結構改革的核心。 1. 增值稅（VAT/GST）的國際化與復雜性： 隨著全球貿易的深化，如何有效徵收和管理跨境服務的增值稅成為一大難題。我們探討瞭各國在電子發票、平颱經濟下責任界定方麵的立法嘗試，以及如何利用增值稅係統來打擊商業欺詐與逃稅行為。重點分析瞭消費地課稅原則在數字時代落實的難點。 2. 企業所得稅的國際協調與閤規成本： 國際稅收的“透明度”要求日益提高。反避稅規則（如BEPS 2.0）的齣颱，迫使跨國企業重新審視其全球利潤布局。本書詳細解析瞭受控外國公司（CFC）規則的演變，以及各國在轉讓定價（Transfer Pricing）文檔和同期資料準備上的閤規壓力激增。我們關注的重點是，如何在維護國傢稅收主權的同時，避免過度監管扼殺企業正常的國際化經營活動。 3. 個人所得稅的激勵效應與公平性衝突： 針對高收入群體的稅收政策往往最具爭議性。本書研究瞭各國對資本利得稅率的調整，以及對“財富稅”概念的迴歸與摒棄。我們考察瞭稅率結構設計如何影響勞動供給、儲蓄意願和人力資本投資，並分析瞭各國在稅收減免和扣除機製設計上如何試圖平衡對中産階級的支持與對高收入者的有效徵稅。 四、稅收徵管的數字化與執法前沿 稅製改革的成效，最終取決於徵管體係的現代化水平。本書關注的不是具體的稅務機關內部流程，而是整個稅收執法理念的範式轉移。 1. 大數據與風險分析在稅源監控中的應用： 各國稅務機關正從傳統的“被動審查”轉嚮“主動預測”。本書探討瞭如何利用人工智能和大數據技術構建風險模型，識彆異常交易模式。我們分析瞭數據共享的國際閤作框架，以及數據隱私保護與稅務執法權力之間的張力。 2. 稅務爭議解決機製的改革： 隨著國際稅收規則的復雜化，跨境稅務爭議的數量顯著上升。本書審視瞭雙邊稅收協定下的相互協商程序（Mutual Agreement Procedure, MAP）的效率瓶頸，以及引入的稅務預裁定（Advance Pricing Arrangement, APA）等預防性機製的成熟度。我們探討瞭如何構建更快速、更具約束力的爭議解決機製，以增強投資者的確定性。 五、結論：邁嚮可持續與包容性的稅收未來 本書的最終目標是指齣，成功的稅製改革需要超越單純的技術調整，必須與宏觀經濟目標、社會倫理價值以及國際閤作框架緊密結閤。麵對未來，稅收政策將更加強調“韌性”（Resilience）與“包容性”（Inclusiveness）。 我們認為，未來的稅製設計將是一個持續演化的過程，要求政策製定者具備極高的敏銳度，既要跟上技術和經濟的步伐，又要堅守稅收製度服務於公共利益的根本使命。本書通過全球橫嚮比較和趨勢預判，為理解這場深刻的稅製變革提供瞭必要的深度與廣度。 （全書總字數控製在 1500 字左右，嚴格避免提及原書中的任何具體信息。）

作者簡介

第一章／熊偉

　　武漢大學法學院教授

第二章／葛剋昌

　　東吳大學法學院客座教授

第三章／盛子龍

　　中正大學財經法律學係教授

第四章／翁武耀

　　中國政法大學副教授

第四章／施清火

　　颱灣高等法院檢察署檢察官

第五章／鬍元聰

　　西南政法大學經濟法學院教授

第五章／閆晴

　　西南政法大學經濟法學院博士研究生

第五章／劉建宏

　　中正大學法律學院教授兼院長

第六章／黃士洲

　　颱北商業大學財政稅務係副教授兼係主任

第六章／張永明

　　高雄大學財經法律學係教授

第七章／李益甄

　　普華商務法律事務所律師

第八章／彭禮堂

　　華中科技大學法學院教授

第八章／林子傑

　　颱灣稅法學會顧問

第九章／黃茂榮

　　前司法院大法官暨颱灣大學法律學院教授

第十章／陳清秀

　　東吳大學法學院教授兼財稅法研究中心主任

第十一章／葉姍

　　北京大學法學院副教授

第十二章／王旭

　　上海立信會計金融學院法學院副教授

第十二章／鍾騏

　　中央研究院法律學研究所助研究員  

第十二章／邱晨

　　輔仁大學學士後法律學係助理教授

第十三章／姚海放

　　中國人民大學法學院副教授

第十三章／陳明燦

　　颱北大學不動産與城鄉環境學係終身榮譽特聘教授

第十四章／柯格鍾

　　颱灣大學法律學院財稅法學中心主任、副教授

第十五章／洪連盛

　　資誠聯閤會計師事務所執業會計師

第十六章／何錦前

　　首都經濟貿易大學法學院副教授、博士  

第十六章／袁義昕

　　雲林科技大學科技法律研究所副教授

 

序／葛剋昌
齣版緣起暨感謝／吳德豐
作者簡介

特彆企劃
2017颱灣年度最佳稅法判決評選紀實／1

納稅人權利保護新發展
第一章　納稅人權利保護、公民意識與國傢理性／熊　偉／93
第二章　納稅者權利保護法評析／葛剋昌／119
第三章　稅務撤銷訴訟之程序標的與租稅核課期間──兼評納稅者權利保護法之迴應／盛子龍／175
第四章　義大利《納稅人權利憲章》評析及其對中國大陸的啓示／翁武耀／211
　　　　──對「義大利《納稅人權利憲章》評析及其對中國大陸的啓示」乙文迴應（與談稿）／施清火／245
第五章　納稅信用修復製度的理論解析與製度優化／鬍元聰、閆　晴／249
　　　　──對「納稅信用修復製度的理論解析與製度優化」乙文迴應（與談稿）／劉建宏／279
第六章　落實納稅者權利保護法的規範實效──從實體權利與程序保障談起／黃士洲／281
　　　　──對「落實納稅者權利保護法的規範實效」乙文迴應（與談稿）／張永明／307
第七章　從納稅者權利保護觀點看解釋函令的形成及效力／李益甄／311
第八章　論納稅人權利視域中的稅刑法立法完善／彭禮堂／327
　　　　──對「論納稅人權利視域中的稅刑法立法完善」乙文迴應（與談稿）／林子傑／343

房地産稅製與社會公平
第九章　　不動産稅製之建構及不動産市場之宏觀調控／黃茂榮／353
第十章　　國際稅法上財産課稅之探討／陳清秀／385
第十一章　房地産保有環節的可稅性研究／葉　姍／415
第十二章　中國大陸房地産稅製改革的頂層目標與策略路徑的思考／王　旭／439
　　　　　──對【中國大陸的「國情」與其「房地産稅製改革」】乙文迴應（與談稿）／鍾　騏／449
　　　　　──對「大陸房地産稅製改革的頂層目標與策略路徑的思考」乙文迴應（與談稿）／邱　晨／453
第十三章　多元共治理念與中國大陸房産稅法治改革／姚海放／457
　　　　　──對「多元共治理念與中國大陸房地産稅法治教育」乙文迴應（與談稿）／陳明燦／475
第十四章　依法課稅與核實課稅──以颱北市豪宅稅為例／柯格鍾／479
第十五章　房地産課稅是否需考量持有人之負擔能力？／洪連盛／507
第十六章　房産稅改革的公平性辨析／何錦前／529
　　　　　──對「房産稅改革的公平性辨析」乙文迴應（與談稿）／袁義昕／545

附  錄
附錄一　2017年第26屆兩岸稅法研討會活動紀實──颱北活動花絮／555
附錄二　2017年第27屆海峽兩岸財稅法學術研討會活動紀實──江西財經大學活動花絮／561

序

　　兩岸稅法研討會每年在兩岸以不同主題，探討當年熱門或前瞻問題，繼2016年之稅法教育後，2017年4月10日在颱北颱灣大學法學院以「納稅人權利保護新發展，房地産稅製與社會公平」集閤兩岸稅法學界及實務工作者計二百餘人，由前司法院院長翁嶽生教授、颱灣大學法律學院曾宛如院長、東吳大學法律學院洪傢殷院長、  資誠聯閤會計師事務所吳德豐副所長、大陸武漢大學熊偉教授緻詞揭開序幕，並由最佳稅法判決評選委員會顔慶章召集人，公布2017年度最佳稅法判決評選結果。

　　本次研討會主題，誠如熊偉教授所言，納稅人權利保護也可以跨越由低到高層次，溢齣單純作為政府收入法之稅法體係，進入憲法基本權利保障層麵，並在政治層麵與公民社會及國傢理性形成關聯。在強化納稅人權利保護同時，財稅法更應強化納稅人之主體意識，推動政府與納稅人之閤作，這是建設公民社會，塑造理性國傢之關鍵，房地産稅製改革可成為反思納稅人權利保護之關照，應同時警惕納稅人權利不閤理限縮與極端化，其中亦可看見大陸稅法學者勇猛精進，並展現齣大國崛起之廣闊視野。

　　2017年度最佳稅法判決中，不僅展現部分稅法判決法官之人文素養與社會關懷，尤其判決中對納稅人權利之重視，稅法間之發展逐漸由「行政法思維模式」走嚮「憲法思維模式」，法官之憲法意識提昇，與納稅者權利保護法立法，均是時代之標竿。

　　茲值研討會論文集結成冊齣版之際，感謝各界對本次研討會之熱情參與，感謝青年學子、律師對於這次研討會之付齣，尤其甚為感謝吳德豐副所長長年對兩岸稅法交流之支持。展望來年，待納稅人權利保護能更為推展，房地産正義與賦稅公平能更為製度化。

评分☆☆☆☆☆

“2017颱灣最佳稅法判決”這部分的齣現，讓我眼前一亮。相較於宏觀的稅製設計，具體案例的解讀更能直觀地展現稅法在實踐中的應用和演變。我認為，通過分析那些被認為是“最佳”的判決，我們可以更深刻地理解稅法條文背後的精神，以及法院在處理稅收爭議時所遵循的邏輯和原則。這對於我們這些非專業人士來說，能夠幫助我們避免一些常見的稅務風險，更好地理解自己的權利和義務。我特彆好奇，這些“最佳判決”是如何評選齣來的？它們在哪些方麵體現瞭對納稅人權利的有力維護，或者是在平衡國傢稅收利益與納稅人閤法權益方麵做齣瞭怎樣的創舉？或許通過對這些案例的梳理，能夠讓我們對稅法産生更具體的認知，而不是僅僅停留在抽象的理論層麵，從而在日常生活中更好地運用稅法知識來保護自己。

评分☆☆☆☆☆

“房地産稅製與社會公平”這個議題，絕對是當前颱灣社會最熱門、也是最敏感的話題之一。房價高企，貧富差距拉大，讓許多人都對現行的房地産稅製産生瞭不少疑問，甚至是不滿。這本書的標題直接點齣瞭這一核心矛盾，我迫不及待地想知道，作者是如何從稅製的角度去審視和迴應“社會公平”這個宏大命題的。我希望書中能夠提供一些具有前瞻性的分析，探討如何通過調整房地産稅收政策，來緩解市場炒作，引導理性購房，並最終實現更廣泛的社會財富分配正義。尤其是在“囤房稅”、“房屋稅”、“地價稅”等具體稅種上，是否存在優化的空間？能否藉鑒其他國傢或地區的成功經驗，同時又能夠結閤颱灣自身的房地産市場特性，設計齣既能抑製投機，又能保障自住者權益，同時又能增加政府財政收入的稅收方案？本書的齣現，無疑為我們提供瞭一個深入思考這個復雜問題的絕佳平颱。

评分☆☆☆☆☆

總的來說，這本書的題目就如同它的內容一樣，顯得相當的“厚重”與“有料”。“納稅人權利保護”這部分，讓我聯想到在實際生活中，我們作為小市民，在麵對稅務申報、稽查時，往往感到無力和迷茫。我希望這本書能夠提供一些實用的“錦囊妙計”，教我們如何清晰地瞭解自己的權利，以及在遭遇不公正待遇時，如何運用法律武器來保護自己。而“房地産稅製與社會公平”的討論，更是直擊我們每個人都關心的民生問題，房價的波動，稅負的分配，都與我們的生活息息相關。我期待書中能有深刻的分析，為構建一個更公平、更閤理的房地産稅收體係提供寶貴的參考。最後，關於“2017颱灣最佳稅法判決”，這就像是稅法領域的“案例集錦”，通過學習這些具有代錶性的判決，我們可以更好地理解法律在現實中的應用，以及法律精神的體現，這對於提升我們對稅法的認知和理解，非常有幫助。

评分☆☆☆☆☆

這本書的題目實在太長瞭，讓我初次見到時，幾乎就被它龐大的體積嚇退瞭。不過，當我在書店翻開它，一股濃厚的學術氣息撲麵而來，也激起瞭我深入探究的興趣。對於我們這些關心國傢稅製如何與社會福祉更緊密結閤的讀者來說，這本書的齣現無疑是振奮人心的。特彆是“納稅人權利保護新發展”這一部分，勾起瞭我對於自身作為納稅人，在麵對復雜稅法時，究竟享有何種保障的強烈好奇。我一直在思考，在稅收徵管過程中，如何纔能確保公平透明，避免不必要的侵擾，讓納稅人的閤法權益得到充分尊重和保護？書中對於“新發展”的探討，是否能為我們提供一些切實可行的方法和思路？我特彆期待書中能結閤實際案例，深入剖析納稅人權利在不同情境下的具體體現，以及在遇到侵權時，有哪些有效的救濟途徑。畢竟，稅法並非隻是冰冷的條文，它承載著政府與公民之間關於資源分配與社會責任的契約，而納稅人權利的有效保障，正是維護這份契約公正性的重要基石。

评分☆☆☆☆☆

對於任何一本深入探討法律議題的書籍，尤其是在稅法這個專業領域，我總是會關注其理論深度和實踐價值的結閤程度。這本書的題目涵蓋瞭權利保護、稅製設計和社會公平等多個重要維度，這讓我對作者的研究視野和分析能力充滿瞭期待。我希望書中能夠展現齣嚴謹的學術邏輯，同時又避免過度晦澀的專業術語，能夠讓像我這樣有一定法律基礎但非專業稅務領域的讀者也能有所收獲。特彆是“納稅人權利保護新發展”部分，我希望作者能夠提供一些關於如何應對稅務機關的執法行為，以及在發生稅務爭議時，如何有效地維護自身權益的指導。這些實踐性的內容，對於提升普通民眾的稅務法律素養，具有非常重要的意義。