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本書主要探討國際稅法的基本原理以及各項重要問題，並對於國際租稅協定之規定內容進行分析研究。
　　
　　參考日本及德國學說見解，並參酌OECD租稅協定範本註釋，對於國際稅法問題進行解析，以供學術研究及實務上參考，可作為大學講授國際稅法之教科書。

國際稅務規劃與閤規：全球化背景下的企業稅務管理實務 書籍簡介 在全球化浪潮日益洶湧的今天，跨國經營已成為企業實現戰略目標的重要途徑。然而，伴隨國際化擴張而來的，是日益復雜和嚴峻的國際稅收環境。各國稅製差異、雙邊協定網絡的構建、以及國際稅收閤作與信息交換的強化，使得企業在進行跨境交易、設立海外分支機構、管理知識産權布局時，麵臨前所未有的稅務風險與閤規挑戰。本書旨在為企業稅務專傢、財務總監、以及法律顧問提供一個全麵、深入且極具實操性的指南，幫助他們駕馭復雜的國際稅務迷宮，實現稅務效率與閤規性的完美平衡。 本書並非對特定法律條文的簡單羅列，而是立足於全球化商業活動的脈絡，係統性地梳理瞭當前國際稅法環境下的核心議題、新興趨勢以及可行的應對策略。我們堅信，有效的國際稅務管理不僅是成本控製的環節，更是支持企業全球戰略布局的關鍵賦能要素。 第一部分：國際稅收環境的宏觀透視與基礎框架 本部分首先構建瞭理解國際稅收的基礎認知框架。我們將從全球稅收治理的演變入手，探討經濟閤作與發展組織（OECD）在稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）項目中所扮演的核心角色。這不是對曆史文獻的復述，而是對當前全球稅收政策製定邏輯的深度剖析，幫助讀者理解為何當前的閤規要求會演變成今天的模樣。 全球稅收治理的演進與新常態： 詳細分析瞭從傳統的避稅天堂對抗到當前的全球最低稅（Pillar Two）實施過程中的主要驅動力、核心爭議點以及對不同規模跨國企業的影響路徑。重點討論瞭各國在實施全球最低稅過程中的本土化立法差異與潛在的“鎖定效應”。 常設機構（PE）認定的深化與挑戰： 探討瞭在數字化經濟背景下，傳統PE定義的局限性。特彆關注瞭BEPS行動計劃第四階段對服務型PE和獨傢代理人所帶來的衝擊。通過大量案例分析，闡述瞭如何通過組織架構設計和業務流程再造，審慎評估並降低無意中觸及PE門檻的風險。 雙邊稅收協定網絡的解讀與適用： 聚焦於《多邊公約》（MLI）對現有稅收協定網絡的係統性重塑。本書強調協定文本的“目的與意圖”分析，而非僅僅停留在條文的字麵解讀。深入分析瞭股息、利息、特許權使用費等各類收入在協定適用中的實務障礙。 第二部分：跨境交易的稅務風險管理與架構優化 國際稅務規劃的核心在於如何閤法、有效地安排跨境交易的稅務負擔。本部分聚焦於企業最常遇到的高風險領域——關聯交易定價與無形資産管理。 關聯交易定價：從遵循性到價值創造的轉移： 深入剖析瞭同期資料（Transfer Pricing Documentation）的“量體裁衣”原則。詳細講解瞭功能分析、風險承擔分析在確定獨立交易原則適用性中的決定性作用。特彆關注瞭對金融工具、混閤安排以及集團內部服務定價的最新監管趨勢。本書提供瞭基於價值鏈分析的定價策略製定流程，強調文檔質量是應對稅務機關挑戰的最後一道防綫。 無形資産的全球布局與稅務挑戰： 鑒於無形資産（IP）是現代企業價值的主要載體，本章詳述瞭如何構建符閤“經濟實質”要求的IP持有和管理架構。探討瞭如何將研發活動、風險承擔與人員職能閤理匹配，以支撐特定司法管轄區對該地區IP收入的徵稅權。對比分析瞭不同司法管轄區對IP相關收入的激勵政策與潛在的協同效應。 跨境重組與並購中的稅務考量： 針對跨國並購與整閤，本書提供瞭係統的稅務盡職調查（Tax Due Diligence）框架。重點闡述瞭如何識彆目標公司隱藏的稅收負債，尤其是在曆史的並購結構中可能存在的特定反避稅條款的觸發風險。對於股權平移、業務剝離等操作，提供瞭不同稅務管轄區的法律兼容性分析。 第三部分：數字化經濟、閤規與爭議解決 隨著數字經濟的深入發展，各國稅收徵管工具和手段正經曆範式轉變。本部分關注企業在應對實時、多邊信息交換環境下的閤規壓力，以及稅務爭議的預防與解決機製。 數字服務稅（DST）與其他雙重徵稅的應對： 分析瞭各國為應對數字經濟而獨立推齣的各類數字稅措施。探討瞭企業應如何評估這些稅種的性質，並研究其與BEPS第二支柱的潛在重疊與衝突。本書提齣瞭在各國稅務政策不統一背景下，製定“最優反應路徑”的決策模型。 全球信息交換與稅務透明度： 全麵解析瞭共同申報準則（CRS）和經濟實質（Economic Substance）規則在實際操作中的落地情況。強調瞭企業內部控製體係必須升級，以確保對跨境資金流動、設立實體目的的精準、及時披露。 國際稅務爭議的預防與解決機製： 詳細介紹瞭雙邊預約定價安排（APAs）作為風險管理工具的實操流程與優劣勢。對於已經發生的爭議，係統梳理瞭相互協商程序（MAP）和強製性仲裁機製（Mandatory Binding Arbitration）的適用條件、準備工作和成功要素。強調瞭在爭議發生前，建立與稅務機關的建設性溝通渠道的重要性。 結語：前瞻性稅務戰略的構建 本書的最終目標是引導讀者從被動的“閤規執行者”轉變為主動的“稅務戰略設計者”。在全球稅製重構的時代，稅務部門需要深度嵌入到企業的價值創造鏈條中。本書提供的工具箱和分析框架，旨在幫助您在不確定性中發現機遇，確保企業的國際稅務活動既能高效支持商業目標，又能完全滿足日益嚴格的全球閤規要求。這是一部為應對未來挑戰而準備的實戰手冊。

作者簡介

陳清秀

　　現職：
　　．東吳大學法律學係專任教授
　　．交通部訴願審議委員會委員
　　．勞動部訴願審議委員會委員
　　．財政部納稅者權利保護諮詢會委員

　　學曆：
　　．颱灣大學法學博士（1991）
　　．美國喬治城大學法學院訪問學者（1995-1996）

　　經曆：
　　．法務部行政程序法研修小組委員
　　．科技部法規委員會委員
　　．行政院人事行政局局長
　　．行政院訴願審議委員會委員
　　．財政部法規委員會委員
　　．財政部財稅人員訓練所稅法講座
　　．法務部行政罰法諮詢小組委員
　　．法官學院及司法人員研習所租稅法講座
　　．颱北市政府法規委員會主任委員
　　．社團法人颱灣行政法學會理事
　　．植根法律事務所律師、閤夥律師

 

第三版序言
序言

第一章　國際稅法之基本概念
壹、國際稅法之基本原則　2
貳、境內居住者與非境內居住者　7

第二章　居民課稅管轄權
壹、自然人之居民課稅管轄權──各國立法例之比較　15
貳、法人之居民課稅管轄權　48

第三章　中華民國來源所得之認定
壹、前　言　74
貳、境內來源所得之認定標準　75
參、境內來源所得之計算：應扣繳給付之成本費用之減除　90
肆、涉及大陸地區所得或人民之課稅　91

第四章　對於非居住者之課稅
壹、概　說　94
貳、外國自然人在我國之稅法上地位　94
參、外國法人在我國之稅法上地位　97
肆、外國營利事業在我國設立子公司　109
伍、國際租稅協定　112
陸、結　語　118

第五章　國際稅法上常設機構
壹、問題之提齣　120
貳、國際組織關於常設機構之課稅建議　120
參、外國立法例關於常設機構之課稅　139
肆、我國關於常設機構之所得課稅　169
伍、結論與建議　184

第六章　租稅協定相關問題之探討
壹、國際租稅協定之締結目的　186
貳、簽訂租稅協定之效益　188
參、租稅協定範本之版本選擇　191
肆、租稅協定之性質及其效力　193
伍、租稅協定之一般原則　202
陸、租稅協定之解釋　203
柒、租稅協定之適用　211
捌、無差彆待遇之要求　213
玖、結　語　216

第七章　國際稅法上營業所得之課稅
壹、有關營業所得來源地判斷標準　218
貳、國內所得稅法規定　221
參、OECD租稅協定範本及租稅條約之規定　228

第八章　論移轉訂價稅製
壹、移轉訂價的概念　235
貳、國際間關係企業不閤常規交易之稅捐規避行為之防製對策　236
參、移轉訂價稅製的適用對象：關係企業間之交易，不閤營業常規，而有規避或減少境內納稅義務之行為　240
肆、移轉訂價的調整　248
伍、資料文據之提齣與調查　269
陸、推計課稅與處罰　281
柒、移轉訂價稅製之配套措施：預先訂價協議與國際間相互協議　286
捌、結論與建議　292

第九章　國際稅法上股利所得之課稅
壹、前　言　296
貳、股利之意義　297
參、股利所得之來源地判斷基準　300
肆、股利所得之課稅　303
伍、常設機構之投資收益，應作為該常設機構之營業所得處理，不適用股利所得課稅規定　315
陸、股利所得課稅之界限　316
柒、歐盟課稅規則　318
捌、結　語　320

第十章　國際稅法上利息所得之課稅
壹、前　言　324
貳、利息所得之概念　325
參、利息所得來源地之判斷標準　327
肆、利息所得之課稅　331
伍、結　語　343

第十一章　國際稅法上權利金所得之課稅
壹、前　言　346
貳、權利金之概念　347
參、權利金所得來源地判斷標準　361
肆、權利金所得之課稅　364
伍、權利金費用之扣除　372

第十二章　國際稅法上勞務所得之課稅
壹、個人勞務所得之概念　376
貳、勞務所得來源地之判斷標準　376
參、OECD租稅協定範本及租稅條約關於勞務所得課稅權歸屬之規定　380
肆、我國勞務所得之來源地判斷標準　389

第十三章　國際稅法上財産之課稅
壹、前　言　398
貳、財産持有稅　398
參、財産收益所得之課稅　405
肆、財産交易所得之課稅　411
伍、結　語　425

第十四章　國際稅法上其他所得之課稅
壹、概　說　428
貳、其他所得之來源地判斷基準　428
參、其他所得之課稅　431

第十五章　跨國關係企業之營業費用分攤
壹、問題之提齣　438
貳、實務見解　439
參、解　析　443

第十六章　國際間避免重復課稅之方法與企業所得稅
壹、前言──國際間重復課稅之類型　471
貳、國際間重復課稅之防止方法　472
參、OECD租稅協定範本之防止重復課稅方法　483
肆、我國防止國際間重復課稅之方法　487
伍、大陸防止國際間重復課稅之方法　495
陸、我國與大陸防止國際間重復課稅之稅製比較　501
柒、結　論　502

第十七章　過少資本稅製
壹、過少資本稅製之概念　506
貳、過少資本稅製之規製方法　507
參、過少資本稅製（固定比率法）之運用　510
肆、固定比率法之具體展開　513
伍、稅法上處理　518
陸、過少資本稅製與國際租稅協定　520
柒、我國過少資本稅製之導入　520

第十八章　租稅天堂之稅製對策
壹、租稅天堂之意義及其判斷標準　528
貳、租稅天堂之運作方式　531
參、租稅天堂之租稅對策　534
肆、租稅天堂之稅製對策之立法例──日本立法例　539
伍、我國租稅天堂之防製對策　542

第十九章　國際租稅規避──以租稅協定之濫用為中心
壹、前　言　550
貳、租稅協定之濫用　550

第二十章　租稅協定中之無差彆待遇原則
壹、前　言　572
貳、無差彆待遇條款解釋適用之基本原則　574
參、第1項之解釋：關於國籍之無差彆待遇　578
肆、第2項之解釋：對於無國籍人之無差彆待遇　582
伍、第3項之解釋：對於常設機構之無差彆待遇　583
陸、第4項之解釋：關於必要費用扣除之無差彆待遇　591
柒、第5項之解釋：關於資本之無差彆待遇　593
捌、第6項之解釋：適用對象範圍　594
玖、結　語　595

第二十一章　租稅協定之課稅資訊交換
壹、前　言　598
貳、課稅資訊交換之目的　599
參、課稅資訊交換之範圍　601
肆、課稅資訊交換之類型　602
伍、課稅資訊之交換方式以及期限　607
陸、提供資訊之正當法律程序　608
柒、得拒絕提供資訊之情形　612
捌、不得拒絕提供資訊之情形　615
玖、課稅資訊交換提供之救濟程序　616
拾、稅務行政互助公約與有關金融帳戶之課稅資訊自動交換　618
拾壹、比較法之觀察　621

第二十二章　租稅協定之相互協議程序
壹、前　言　632
貳、相互協議程序　635
參、協商程序　662
肆、仲裁程序　664
伍、結　語　665

第二十三章　國際稅法上租稅仲裁程序
壹、概　說　668
貳、OECD租稅協定範本規定國際租稅仲裁機製　668
參、歐盟之租稅仲裁公約　680
肆、BEPS多邊公約中的租稅仲裁機製　685
伍、結　論　687

第二十四章　稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）──OECD行動方案簡介
壹、前　言　691
貳、稅基侵蝕與利潤轉移之專案因應計畫工作　691
參、稅基侵蝕與利潤轉移之發生原因　692
肆、因應方案之計畫目標及其核心價值理念　694
伍、行動方案內容　696
陸、後續影響與因應　710

第二十五章　國際間電子商務交易之課稅
壹、電子商務交易之意義　714
貳、電子商務交易之課稅原則　714
參、國內電子商務交易之課稅　716
肆、國際稅法上電子商務交易之課稅　719

附錄　753
參考文獻　759

第三版序言
　　
　　國際稅法學是一門有機發展的新興學科，相關學說理論以及國際租稅法則每年均有新的發展，可謂日新月異。本書第二版齣版後，至今已經二年，在此期間，國際稅法學蓬勃發展，OECD先後公布或推動許多國際租稅公約，也對於租稅協定範本及其註釋進行修正，國內法有關國際租稅法令部分也大幅更動，為此全盤修正本書內容，尤其國際稅法上投資所得及財産之課稅、租稅天堂防製對策、國際租稅規避問題探討、課稅資訊交換、電子商務交易課稅問題、租稅協定相互協議程序、國際稅法上之仲裁程序等，均大幅修正或增補，以求內容完整，並配閤國際稅法學潮流之發展。並就少部分內容酌予更正，以配閤法令變動。其餘以原先內容為基礎。
　　
　　本書探討之國際稅法問題，仍值得進一步深入研究。其中或有錯誤或不當之處，在所難免，期盼各界賢達惠予指正。

评分☆☆☆☆☆

這本《國際稅法（三版）》讀起來，真的能感受到作者在國際稅務領域深厚的功力與細膩的觀察。身為一個經常需要往返兩岸三地，處理複雜的兩岸及國際稅務的專業人士，我對於書中對於各國稅製如何相互影響，以及在實務上可能產生的連鎖反應有非常精闢的分析。它不僅僅是條列式的介紹，而是將各國稅製背後的邏輯、演變歷程，以及對全球經濟可能造成的影響，都做瞭相當深入的闡述。我特別欣賞書中對「實質經濟活動」在稅務規劃中的重要性，以及如何避免被視為「租稅規避」的精彩論述。這對於我們在進行跨國投資和企業架構設計時，提供瞭非常重要的指導方嚮。書中對於移轉訂價的最新發展趨勢，以及各國在實施上的差異，也都有相當詳盡的介紹，這對於我們管理跨國企業內部交易的稅務風險非常有幫助。我甚至覺得，這本書不隻是一本學術著作，更像是一本充滿智慧的經營指南，能夠幫助我們在複雜的國際稅務環境中，找到更穩健、更有效率的經營策略。

评分☆☆☆☆☆

不得不說，《國際稅法（三版）》這本書的齣版，對於我們這些長期在商場上打滾，需要頻繁與各國稅務機關打交道的企業經營者來說，簡直是一大福音。我尤其欣賞它在處理實際問題時所展現的務實性。很多時候，理論上的稅法規定跟實際操作之間總會有些落差，但這本書卻能將這些潛藏的細節一一揭示，並且提供具體的解決方案。例如，在處理海外子公司利潤匯齣時，書中詳細說明瞭不同匯款方式（如股息、技術授權費、貸款等）所涉及的稅務差異，以及如何透過閤理的安排來優化稅負，這對我們做決策非常有參考價值。書中對反避稅條款的深入探討，也讓我對OECD的BEPS行動計畫及其在各國的實施情況有瞭更清晰的瞭解，這對於我們規避潛在的法律風險至關重要。我記得有一次，我們公司因為對某國稅法的理解不夠深入，差點誤觸瞭其稅務申報的死線，幸好當時有翻閱這本書，及時找到瞭相關資訊，纔避免瞭一場官司。它的專業性和權威性毋庸置疑，絕對是國際稅務領域不可或缺的參考書籍。

评分☆☆☆☆☆

這次有幸拜讀《國際稅法（三版）》，實在是讓我大開眼界，也對國際稅務的廣度和深度有瞭更全麵的認識。身為一個剛踏入國際貿易領域的新鮮人，原本對這個科目感到相當茫然，但透過這本書，我彷彿被引導進入瞭一個清晰且有係統的世界。它不僅僅是列齣各國的稅法條文，更重要的是，它將這些複雜的法規背後的邏輯與原理一一剖析，讓我理解為何會有這些規定，以及它們是如何影響企業的營運。書中對於租稅協定的講解尤其精彩，讓我明白不同國傢之間如何透過協定來避免雙重課稅，這對於我們這種經常需要與不同國傢往來的企業來說，是至關重要的知識。我還記得書中一個關於「來源地原則」和「居住者原則」的例子，讓我非常清晰地理解瞭所得稅的課稅基礎，也釐清瞭我之前一直搞不清楚的一些概念。此外，書中對於數位服務稅、碳稅等新興稅製的介紹，也讓我提前掌握瞭未來可能麵臨的稅務趨勢，這對於製定長期發展策略非常有幫助。整本書讀起來，不僅增長瞭知識，更培養瞭一種更宏觀的國際稅務視野，非常推薦給所有對國際稅法有興趣的讀者！

评分☆☆☆☆☆

身為一個長年從事國際租稅規劃的諮詢顧問，《國際稅法（三版）》這本書的齣現，無疑為我的工作注入瞭一劑強心針。它以極其嚴謹的學術態度，結閤豐富的實務案例，將國際稅法複雜的體係梳理得井井有條。我尤其欣賞它在探討各國稅製差異時，不僅僅局限於錶麵，而是深入挖掘瞭其背後的文化、歷史及政治因素，這使得我們在為客戶提供諮詢時，能夠更全麵地理解不同地區的稅務考量。書中對於各國稅務協定條文的逐條解析，以及不同條文在實際應用中可能產生的爭議點，都做瞭非常詳盡的探討，這對於我們在處理雙重課稅、跨境所得等問題時，提供瞭寶貴的參考。我記得有一次，我們遇到一個極為特殊的跨境交易，幾位資深同事都感到棘手，最後是透過這本書中關於「稅務居民身分認定」的深入分析，纔得以釐清關鍵，成功為客戶解決瞭稅務難題。這本書的深度與廣度，絕對能滿足最挑剔的專業讀者，是我們在國際稅法領域不可或缺的權威指南。

评分☆☆☆☆☆

哇，這本《國際稅法（三版）》真的是一本超級實用的工具書！身為一個長期在跨國企業工作、需要處理各種複雜稅務問題的颱灣讀者，我真的覺得它像及時雨一樣，解瞭我不少燃眉之急。書裡對各國稅製的介紹非常詳細，而且更新得相當快，對於像我們這種需要隨時掌握最新資訊的行業來說，這點真的太重要瞭。我特別喜歡它針對不同國傢可能遇到的稅務陷阱和規避方式所做的分析，讓我能夠更清楚地預見潛在風險，並提前做好規劃。例如，書中對於股東從海外匯迴資金的稅務處理、企業跨境併購的稅務考量，以及複雜的轉讓定價規則，都有非常深入淺齣的說明。我還記得之前為瞭處理一筆複雜的海外子公司利潤匯總，查閱瞭好幾篇相關文獻都一知半解，最後是靠這本書纔釐清瞭思路。它提供的案例分析也很貼近實務，讓我能夠將理論知識應用到實際工作中，找齣最有利的稅務規劃方案。這本書的編排也很清晰，重點突齣，條列分明，即使是初次接觸國際稅法領域的讀者，也能很快抓住核心概念。總之，這絕對是一本值得放在案頭、隨時翻閱的寶典！