圖書描述
2010年1月6日稅捐稽徵法新增列第一章之一「納稅義務人權利之保護」乃首度將納稅義務人「權利」保護予以明文規定，從此納稅不僅是人民之義務，更是受憲法保障之權利，為劃時代裏程碑。該章就租稅法律主義及課稅調查之正當程序等事項予以規範，並可預期在不久的將來，該章將成為納稅人權利救濟攻防之所在。
本書首先就該章立法理由、相關案例、法理等作逐條釋義，亦著墨於實務之運用，以便會計師、律師、行政法院法官、土地代書、記帳士等參考。第二部分則藉比較法角度檢討本次立法不足之處，邀德、日、大陸與我國學者介紹主要國傢納稅人權利保護之立法、行政與司法，與世界潮流接軌，更期納稅人意識其為國傢之主人，每一國納稅人均為納稅共同體之一份子，共同協力追求租稅公平負擔，維護自由市場之競爭秩序，稽徵機關係為納稅人服務，應以統一適用法律，為納稅人提供最大服務為天職，創造國傢之租稅競爭力。
著者信息
圖書目錄
第一篇 總 論
納稅者權利保護法案之研討∕陳清秀∕3
納稅者權利之立法與司法保障∕葛剋昌∕27
論納稅人權利保護——以立法、行政、司法實務為中心∕吳德豐∕53
第二篇 逐條釋義
稅捐負擔之規範層級（第11條之3）∕黃俊傑∕83
租稅優惠不得過度（第11條之4）∕廖欽福∕117
專業稅務代理人製度之亟待建立（第11條之5）∕吳啓玄∕151
稅法上違法取證的禁止（第11條之6）∕黃士洲∕171
納稅人權利保護場所之設置（第11條之7）∕林子傑、潘英芳∕191
第三篇 比較法
【中譯文】稅法的競爭中立——體係問題與競爭對手的法律保護∕謝如蘭譯∕213
Wettbewerbsneutralität des Steuerrechts－Systemfrage und Rechtsschutz des Konkurrenten－∕Ulrich Hufeld∕227
課稅平等原則與課稅閤法性原則——以德國近年判決及學說為中心∕謝如蘭∕245
租稅核課處分之暫時權利保護——以行政處分停止執行製度為中心∕盛子龍∕285
【中譯文】申報納稅方式下之「納稅人權利保護」——日本租稅法近年之課題∕鄭庭侑譯、周泰維校譯∕315
申告納稅方式下『納稅者利保護』——日本租稅法近年課題∕藤榖武史∕329
試論租稅救濟程序中之執行（不）停止原則——以實體要件審查為核心∕蔡孟彥∕345
美國稽徵程序中納稅人的權利保護——以程序保障與保護服務的觀察為核心∕陳薇蕓∕377
從物業稅「空轉」談納稅人的知情權∕熊 偉∕401
韓國《國稅基本法》「納稅者之權利」章變革淺議∕藍元駿∕435
附 錄
附錄一 增訂稅捐稽徵法第一章之一之條文暨立法理由∕475
附錄二 立法院財政委員會併案審查行政院函請審議「稅捐稽徵法部分條文修正草案」及立法院委員黃義交等24人擬具「稅捐稽徵法增訂部分條文草案」之審查報告∕479
附錄三 增訂「稅捐稽徵法第一章之一」修正通過及提案條文對照錶∕489
附錄四 增訂稅捐稽徵法第一章之一之條文暨立法理由英譯∕493
附錄五 林委員淑芬等提案之「納稅者權利保護法」草案∕497
索 引∕533
圖書序言
序
2009年歲末，颱北101大樓以炫目璀璨煙火揮彆金融海嘯惡夢，迎接新歲元，年假後元月六日總統公布稅捐稽徵法增列第一章之一納稅義務人權利之保護。原初行政院版雖堅持章名為納稅義務人之保護，立法委員依黃義交委員版本改為納稅義務人權利之保護，從此納稅不僅是人民之義務，更是受憲法保障之權利，並從私法上消費者保護時代邁嚮公法上主權在民之納稅人保護時代，這當然是劃時代裏程碑。稅法為最富含憲法意識法律（雖然有人誤以為其為技術性、實務性之法律），是憲法中「人民權利保障書」之具體化身與基本權落實庶民生活之錶現。在2009年12月15日該案三讀後，司法院賴英照院長即於19日大法官年度學術研討會上，特彆指齣此法律之重要性，並指明第11條之3法定原則，第11條之6不當取得證據不得作為課稅處罰之證據在司法上之重大意義。惟稽徵機關似乎未意識到新時代的降臨，亦未作充分準備與重視，但可預期在不久的將來，該章將成為納稅人權利救濟攻防之所在。由於該章係立法妥協之産物，適用之際，法律解釋與漏洞補充容有相當之迴鏇餘地。
陳清秀教授、吳德豐營運長等人鹹認為有必要就立法理由、相關案例、法理等作逐條釋義，盡量展現多元辯證視野，從更寬廣角度諦視詮釋，供法律施行參考。由平常關心稅法之律師執筆，特彆著墨於實務之運用，以方便會計師、律師、行政法院法官、土地代書、記帳士參考。
按國民主權原則在憲法中具有本質上之重要性，亦為憲法整體基本原則所在，國民主權具體錶現，即為納稅人全體為國傢主權首要擁有者，國傢機關由此派生，乃為納稅人服務者。納稅人有權藉由納稅人團體監督管理稅捐之徵收使用，該團體亦得擔當公益訴訟之當事人；再者個彆納稅人麵對稽徵機關，資訊上不對稱，公權力手段亦不相當，有賴納稅人權利保護特彆立法，並建製納稅人保護官以為落實；又社會法治國除為法律秩序維護者外，亦為社會正義形成者，納稅人權利保護立法首重生存保障、企業永續經營之量能原則，與弱勢之薪資所得者在知識經濟時代成本費用得以充分扣除；基於團結社會有賴納稅人真心誠意協助共同體共同追求租稅公平、維護自由市場競爭秩序；納稅人保護立法強調納稅人申報誠實推定、無罪推定、不自證己罪等原則及獨立稅務法院專業稅法法官等等。
凡此種種在此次立法中均付諸闕如，有賴法律補充與司法造法，並進一步予以立法，莫不有賴比較法之視野，與世界潮流同呼吸，是以本書第二部邀德、日與大陸學者來颱介紹主要國傢納稅人權利保護之立法、行政與司法，並邀請我國具備國際稅法長期素養之學者，另為文補充之，作為本書第二部分。而本書完成並承鍾文凱會計師多方支援，以及颱大法研所財稅法組研究生陳怡璿、林雅娸協助整編，併此緻謝。
書成之後，有感於我國多年來各方麵停滯不前，已與世界潮流有段距離，甚至與韓國納稅人保護立法相較，更為落伍，本書之提早問世有不得不已之迫切感，內容不周之處尚祈方傢不吝賜教。而近年中央地方赤字怵目驚心、貧富差距急遽加钜，有賴納稅人覺醒，共同建構社會法治國之稅法秩序。時不我予，吾輩其共勉之。
國立颱灣大學法律學院教授 葛剋昌
圖書試讀
用户评价
作為一名稅務行業的從業者，閱讀《納稅人權利保護：稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》這本書，給瞭我許多新的視角和啓發。在日常工作中，我們往往更側重於稽徵的效率和閤規性，但這本書從納稅人權利保護的角度齣發，讓我反思瞭我們在執行稅務法規時，是否充分考慮瞭納稅人的感受和應有的權利。書中對於“平等原則”的解讀，尤其讓我印象深刻。作者詳細闡述瞭在稅收徵收、管理和救濟過程中，稅務機關必須遵循平等對待的原則，不得因為納稅人的身份、經營規模等因素而有所偏頗。這一點對於我們行業內部的規範化運作具有重要的指導意義。此外，書中關於“禁止重復徵稅原則”的解釋，也提供瞭非常深入的理論和實踐分析，這在復雜的跨境稅務安排中尤為重要，能夠幫助我們更好地理解和適用相關法律。作者在引用案例時，挑選的都是颱灣地區比較具有代錶性的判例，這些判例不僅解釋瞭法律條文的字麵意義，更揭示瞭法律在實踐中的運作邏輯和司法機關的裁判傾嚮。這本書的學術性和實踐性結閤得非常好，既有理論深度，又不乏實操指導，對於提升我們稅務從業人員的專業素養和法律意識非常有幫助。它提醒我們，稅務徵收不是單方麵的權力行使，而是建立在尊重納稅人權利的基礎上的。
评分《納稅人權利保護：稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》這本書，讓我切實感受到瞭“法律的溫度”。作為一個長期以來對稅務法律存在“敬畏感”的普通民眾，我總是擔心自己因為不懂法而受到不公平的對待。這本書的齣現，徹底打消瞭我的疑慮。作者以一種非常貼近民眾的方式，將稅捐稽徵法第一章中那些看似遙不可及的條文，一一進行瞭解讀，並且重點強調瞭納稅人所擁有的各項權利。我最喜歡的部分是關於“保障納稅人陳述意見及辯解權”的闡述。書中詳細說明瞭在稅務稽徵的各個環節，我們有哪些機會可以錶達自己的看法，稅務機關又有哪些義務必須傾聽我們的意見。這讓我感到，我們不是被動地接受稅務機關的決定，而是有權利參與到整個過程中。書中還用瞭很多篇幅解釋瞭“行政程序公正”的重要性，比如稅務機關在進行調查時，必須提前通知，在采取強製措施時，必須有閤法的依據。這些細節的講解，讓我對稅務機關的執法行為有瞭更清晰的認識，也更能識彆齣潛在的程序瑕疵。這本書的語言風格非常溫和，但內容卻非常紮實，它用最簡單的方式，傳遞瞭最深刻的法律精神。它讓我明白，稅收徵管並非隻是國傢的一方權力，而是在尊重和保障納稅人權利的基礎上進行的。對於每一個關心自己稅務權益的颱灣居民來說，這本書絕對是一本值得仔細閱讀和珍藏的“權利寶典”。
评分這本《納稅人權利保護：稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》，真是我近年來讀到過最實用、最貼心的一本稅務法律書籍瞭。我一直覺得，稅捐稽徵法第一章雖然是通則，但裏麵的很多原則，比如“依法徵稅”、“平等原則”，聽起來很高大上，但具體在我們納稅人的日常生活中，到底意味著什麼，我一直沒有一個清晰的認知。這本書，就好像給我裝上瞭一雙“透視眼”，讓我能看清這些原則背後的實際意義。作者在解釋“比例原則”時，用瞭非常多的真實案例，來分析稅務機關的某些具體行政行為，是否達到瞭“必要性”和“適當性”的要求。這讓我明白，即使是閤法的稅收徵管，也必須在不過度侵害納稅人權益的前提下進行。書中對“信賴保護”原則的闡釋也極具啓發性，它告訴我們，在很多情況下，納稅人的閤理信賴是應該得到法律保護的。這一點對於我們這些需要根據政府的政策和信息來安排自身經營和財務活動的人來說，是至關重要的。我特彆喜歡書中關於“聽證權”的討論，詳細說明瞭在哪些情況下，稅務機關有義務舉行聽證，以及聽證的程序是怎樣的。這讓我意識到，我們在麵對稅務爭議時，是有主動爭取權利的途徑的。這本書的語言風格非常平實，沒有故弄玄虛，每一個字都充滿瞭對納稅人的關懷和對法律的敬畏。它讓我從一個被動的“納稅義務人”，變成瞭一個主動的“權利行使者”。
评分坦白說，一開始收到這本《納稅人權利保護：稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》，我的期待值並不高，畢竟“法律條文釋義”聽起來總是有些枯燥。然而，當我深入閱讀後，纔發現它徹底顛覆瞭我對這類書籍的刻闆印象。作者的功力可見一斑，他並非僅僅是機械地解釋法條，而是將這些法律條文置於整個稅務體係的宏觀視角下進行審視，並且巧妙地融入瞭大量颱灣實際發生的、具有代錶性的稅務案例。例如，在探討“稽徵機關的調查權”時，書中詳盡地列舉瞭在何種情況下，稽徵機關可以調取個人或公司的財務資料，以及在此過程中，納稅人有哪些可以配閤與限製的權利。我特彆注意到書中關於“通知義務”的闡述，它詳細說明瞭在稅務調查開始、進行以及結束的各個階段，稽徵機關必須如何、何時通知納稅人，以及通知的內容應包含哪些關鍵信息，這對於防止不透明、任意的調查行為至關重要。書中對“信賴保護原則”的解讀也讓我受益匪淺，作者通過具體的例子解釋瞭，當納稅人依據政府的明確指示或行為，已經形成瞭某種信賴，而政府之後又做齣不利於納稅人的改變時，納稅人可以依法要求保護其信賴利益。這不僅僅是法律條文的說明，更是一種公民意識的喚醒，讓我明白我們在與政府打交道時，並不是完全被動的。這本書的語言風格非常務實，沒有華麗的辭藻，但每一個字都切中要害，並且在解讀中反復強調納稅人作為“權利主體”的地位，這是一種非常積極的理念灌輸，讓我感受到被尊重。
评分拿到《納稅人權利保護：稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》這本書，我最先感受到的是作者的嚴謹和用心。他在對稅捐稽徵法第一章的每一條條文進行釋義時，都力求做到全麵、準確，並且充分結閤瞭颱灣地區的法律實踐和學界研究的最新成果。我尤其欣賞書中對於“信賴保護”原則的深度解讀。作者通過大量的案例分析，生動地展現瞭在稅收徵管過程中，納稅人如何因為信賴稅務機關的明確指示或行為而進行決策，以及在法律變動時，如何尋求法律上的救濟。這對於我們這些在商業領域摸爬滾打的納稅人來說，至關重要，因為它直接關係到我們的投資決策和經營穩定性。書中對“禁止雙重徵稅”原則的闡釋，更是細緻入微，不僅解釋瞭國內法的規定，還兼顧瞭國際稅收協定的相關內容，對於有海外業務的納稅人來說，提供瞭非常寶貴的參考。作者在行文中，盡量避免使用過於專業的法律術語，即使有，也會給齣清晰的解釋，使得這本書的閱讀門檻大大降低，讓普通的納稅人也能輕鬆理解。我印象深刻的是，書中在討論“公平原則”時，強調瞭稅務機關在處理不同納稅人時，應保持公正的態度，避免歧視。這一點對於營造一個公平透明的稅收環境至關重要。總而言之，這本書不僅僅是一本法律釋義，更是一本幫助納稅人提升法律意識、保障自身權益的“行動指南”。
评分《納稅人權利保護：稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》這本書，簡直是每一個在颱灣生活的納稅人的“必修課”。我一直對稅務法律有些敬而遠之，總覺得它是一個復雜且與我們普通人距離很遠的領域。但當我翻開這本書，纔發現，原來這些法律條文，與我們每個人的生活息息相關，並且充分體現瞭對納稅人權利的尊重。作者在解讀“依法徵稅”原則時，不僅僅是闡述瞭國傢徵稅的權力來源，更重要的是，他強調瞭這一原則對稅務機關的約束，即稅務機關的權力必須受到法律的限製，不得擅自擴大或濫用。這一點讓我感到非常安心。書中對“程序公正”的反復強調，也讓我印象深刻。它詳細說明瞭在稅務稽徵的每一個環節，從通知、調查到裁決，都必須遵循一定的程序，不得隨意而為。這就像給稅務機關的權力裝上瞭一層“安全鎖”，保障瞭我們納稅人的權益不被隨意侵犯。我特彆欣賞書中關於“納稅人陳述意見權”的解讀，它清晰地指齣瞭我們在稅務溝通中，有哪些閤理的訴求和錶達權利。這讓我覺得，我們不再是任人擺布的“羔羊”，而是有聲音、有權利的個體。這本書的編排方式非常清晰，逐條釋義，並且結閤瞭大量的颱灣本土案例，讓法律條文變得鮮活而生動。它不僅僅是提供知識，更是一種理念的傳播，讓我深刻理解瞭“權利”的意義。
评分《納稅人權利保護：稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》這本書，簡直就是我多年來在稅務領域摸索的“指路明燈”。我一直對稅捐稽徵法的第一章，也就是通則的部分，感到有些力不從心，覺得條文太過於抽象，難以理解其真正的內涵和對我們納稅人的實際影響。《納稅人權利保護》這本書，則以一種非常係統化、條理化的方式，將這些抽象的條文變得清晰可見。作者不僅對每一條法律進行瞭解釋，更重要的是，他將這些法律條文的背後邏輯、立法原意以及在實際操作中可能遇到的問題都進行瞭深入的剖析。比如，在討論“依法徵稅”原則時，書中不僅解釋瞭稅收的法定性，還詳細闡述瞭其對稅務機關的約束，即稅務機關的權力來源於法律，必須依法行使，不得超越法律授權的範圍。這一點對於我這種曾經擔心稅務機關“權力過大”的納稅人來說，是極大的安慰。書中對“比例原則”的運用分析也讓我耳目一新，作者通過多個案例說明瞭，即使是齣於閤法的目的，稅務機關采取的措施也必須是適度的，不能過度侵犯納稅人的權益。這本書最大的價值在於，它不僅僅是告訴我們“是什麼”，更重要的是告訴我們“為什麼”以及“如何做”。它提供瞭一種思維方式，讓我們能夠從權利的角度去理解稅務法律，而不是被動地接受。對於任何一個希望在稅務方麵做到心中有數、有法可依的颱灣居民來說，這本書絕對是必不可少的。
评分我是一名在颱灣經營小本生意的個體戶，長期以來，對於稅務稽徵的種種規定總是感到一知半解，特彆是那些關於我們小市民權益的部分，更是模糊不清。《納稅人權利保護：稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》這本書，就像一道光，照亮瞭我之前許多模糊的認知盲點。作者在解讀稅捐稽徵法第一章的條文時，非常貼閤颱灣基層納稅人的實際需求。比如，書中對於“保障納稅人陳述意見的權利”這一點，就用非常生活化的語言，結閤我們小商傢可能會遇到的情況，說明瞭在稅務稽徵過程中，我們何時可以要求陳述意見，以及陳述意見的效力如何。這一點讓我覺得非常安心，因為我知道，即使我不是法律專傢，隻要我瞭解這些基本權利，我就能更好地與稅務機關溝通。書中關於“行政救濟途徑”的介紹也特彆詳盡，從復查、異議到訴願、訴訟，每一個環節都解釋得清清楚楚，並且提供瞭明確的行動指引，這讓我不再對稅務爭議感到束手無策。更讓我驚喜的是，書中還引用瞭一些最新的法院判例，這些判例對於我們理解法律條文的實際適用非常有幫助。這本書的結構設計也非常閤理，條文序號清晰，釋義內容詳實，讓我能夠快速找到我想要瞭解的內容。它不僅僅是一本法律書籍，更是一本幫助我們小商傢維護自身閤法權益的“工具書”，讓我能夠更有底氣地麵對稅務上的挑戰。
评分這本《納稅人權利保護：稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義》簡直是每個颱灣納稅人的福音！一直以來，我都覺得稅務法律條文晦澀難懂，尤其是在麵對復雜的稽徵程序時，常常感覺自己處於弱勢地位，不確定自己的權利究竟在哪裏。翻開這本書，我纔真正感受到“權利”這兩個字的分量。作者以一種極為詳盡、深入淺齣的方式，將稅捐稽徵法第一章“通則”中的每一條條文都進行瞭逐一剖析，而且是用我們颱灣讀者最熟悉、最能理解的語言。比如，在解釋“納稅者權益保障”原則時，書中不僅僅是照搬法條，而是結閤瞭許多實際案例，詳細說明瞭在稽徵過程中，稅務機關應當如何尊重納稅人的隱私權、財産權，以及保障納稅人在申訴、救濟過程中的權利。我印象最深刻的是關於“程序公正”的部分，作者用瞭很多篇幅強調，即使是對於涉嫌逃漏稅的納稅人，在調查取證、聽證、裁決等各個環節，都必須遵循嚴格的法律程序，不得任意為之。這一點對於我這種長期以來對稅務機關的權力邊界有些模糊認知的人來說，是極大的啓發。而且，書中還特彆提到瞭“無罪推定”的原則在稅務案件中的適用，這讓我意識到，在被證明有罪之前，我們每一個納稅人都應該被視為是無辜的。這本書不僅僅是提供知識，更是一種賦權，讓我能夠更有信心地麵對稅務問題，不再因為不懂法而感到恐慌。對於想要瞭解自己作為納稅人到底擁有哪些保障的讀者來說，這本書絕對是必不可少的一本案頭讀物。它讓我明白瞭，稅務閤規不僅僅是義務，更是權利的行使。
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