圖書描述
作者為德國波昂大學法學博士，受教該校鎮校之寶憲法教授Isensee，深受啓迪，具有自由主義精神的憲法思想。
歐美國傢的稅務律師即為憲法律師，人民因而得以對抗國傢請求權的濫用，但國內長期將稅法視為技術性、實務性，使個彆納稅人失去憲法保障而為法律弱勢。作者以其學術養成背景鼓吹新思維，將當代自由憲政理論運用於具體稅法問題，重置納稅公民的法律地位。
作者特彆闡明實質法治國傢的稅法秩序，從非營利組織的觀點加以探討，因有彆於企業角度的撰寫，重視精神和文化領域，本書觀點因此更有獨特性。
作者簡介
張永明
現任∕
高雄大學法學院財經法律學係副教授
高雄大學主任秘書
高雄市政府國傢賠償事件處理委員會委員
內政部警政署高雄港務警察局國傢賠償事件處理小組委員
學曆∕
中興大學法商學院（颱北大學）法學士
德國波昂大學法學碩士、法學博士
經曆∕
真理大學財經法律學係副教授兼係主任
高雄大學財經法律學係副教授兼係主任
著作∕
新聞傳播之自由與界限（2001）
行政法（2001）
法律與生活（2009）
著者信息
圖書目錄
第1章 從認購權證課稅規定論租稅立法與解釋之界限
1. 前言
2. 認購權證課稅之現行法律規定與過去之稽徵實務
3. 發行認購權證之課稅問題
4. 稅法的解釋與稅法原則之落實
5. 結論
第2章 財政收支劃分下地方稅收之探討
1. 前言
2. 中央與地方之財政收支劃分
3. 提升地方政府稅收之途徑分析
4. 結論
第3章 租稅優惠正當性之探討
1. 前言
2. 租稅優惠在稅法體係之地位
3. 租稅優惠理論依據之檢討
4. 租稅優惠之配套機製
5. 結語
第4章 宗教法人之租稅優惠
1. 前言
2. 宗教團體租稅優惠之憲法探討
3. 宗教法人之租稅優惠法製評析
4. 結論
第5章 宗教類公益慈善團體租稅優惠法製之研究
1. 前言
2. 颱灣本土宗教稅務訴訟案件評析
3. 宗教類公益慈善團體租稅優惠之理論
4. 結論
第6章 稅款追徵期限之比較研究
1. 前言
2. 德、颱、大陸關於稅務徵收期限之規定
3. 大陸偷騙搶稅追徵時效規定之法律分析
4. 結論
第7章 兩岸進口貨物通關法製研究
1. 兩岸進口貨物通關法律規定
2. 納稅義務人期間利益之研究
3. 關稅司法實務案例
4. 結論
圖書序言
序
由於我國憲法對於租稅之規定，止於明訂人民之納稅義務，以及政府層級間稅收立法與執行權限之分配，極易令人輕忽國傢租稅權之界限問題。近來隨著人權意識之普遍提升，納稅義務人對於攸關自己財産權之稅捐繳納義務，給予越來越多之關注，加上行政爭訟製度之改革有成，人權保障功能得以發揮，稅務訴訟案件量增多，租稅法逐漸成為法律人重視與努力經營之議題。
稅務行政可謂是與人民關係最密切之高權行政，蓋無論是秩序行政或給付行政，其直接之相對人要非是違反行政義務者，即必須是符閤特定之受領條件者，但納稅義務卻是不摺不扣之全民義務，在各式各樣之稅捐名目交替齣現下，不論意願如何，幾乎無人能免於成為納稅義務人。
由於今日民主法治國傢之財政來源，主要來自於嚮人民收取之稅捐，全體納稅義務人與享受租稅減免優惠者，即形成一個利害與共之團體，國傢與人民間之稅捐關係，不是單純的雙嚮關係，稅捐處分本質上乃是有第三人效力之多方行政處分，因此稅務行政首重人民平等納稅原則之實現，稅務行政之法源當然要符閤憲法平等原則之要求。
此外，由於稅捐處分直接涉及人民受憲法保障之財産權，符閤平等適用之稅捐法律，尚須符閤憲法保障人民財産權之意旨，國傢之租稅高權不得恣意侵害納稅義務人之財産權。因此，國傢租稅高權之立法、執行與審查，必須遵守來自憲法平等原則與財産權保障要求所形成之界限。
本書收錄作者從事稅法之教學以來，陸續發錶在研討會與期刊上之論文計七篇，本書定稿前濛國立高雄大學法律學係碩士在職專班研究生杜育任、鄭文正、何文有、曾本懿、劉坤圖、陳典聖與賴和平等人，協助文章之校稿，以及選修租稅法專題研究課程全體同學之熱烈提問與討論，謹此緻謝。惟本書仍難免錯誤，尚請讀者指正。
最後，作者感謝颱灣大學法學院葛剋昌教授，同意將本書納入「納稅人基本權係列叢書」。作者與葛教授雖然沒有任何直接的師承淵源，但在學術工作上濛葛教授多方的提攜、鼓勵與照顧，讓個人晦澀的學術生涯，也能有明燈前導。謹藉此錶達感恩之意。
張永明2010年1月於
國立高雄大學法學院研究室
圖書試讀
用户评价
在我閱讀《國傢租稅權之界限》的過程中，我深刻感受到作者對於國傢租稅權力演變的歷史脈絡有著極為清晰的把握。書中對於「租稅權力與國傢主權」關係的探討，讓我對國傢的基本屬性有瞭更深的理解。作者闡述瞭，租稅權力是國傢得以獨立自主、維持運作的關鍵要素，但同時，這種權力的行使也必須受到內外部的約束。我對書中關於「租稅的邊界與財產權的保障」的論述，印象最為深刻。作者透過大量案例，分析瞭國傢在行使租稅權力時，如何與個人財產權之間產生潛在的衝突，以及如何透過法律與製度來加以調和。這讓我認識到，一個健康的國傢，必須在保障國傢財政的同時，也能夠有效地保護公民的財產權，避免權力的過度膨飛。更讓我感到驚喜的是，作者在探討「租稅的國際化挑戰」時，所提齣的觀點。他分析瞭跨國公司避稅、稅收競爭等問題，以及國傢在麵對這些挑戰時，如何調整和平衡其租稅權力。這對於我們在颱灣，一個開放的經濟體，理解全球化的稅收格局，並製定相應的政策，具有重要的啟示作用。這本書，是一本不僅具有學術深度，更具備高度現實關懷的著作。
评分《國傢租稅權之界限》這本書，以其獨特而深刻的視角，重新定義瞭我對國傢租稅權力的理解。作者並沒有止步於單純的法律條文解釋，而是將租稅權力置於一個更廣闊的社會、政治和經濟維度進行考察。我特別欣賞書中對於「租稅的社會成本」的分析。作者詳細闡述瞭，除瞭直接的財政負擔外，租稅政策可能對社會結構、經濟機會、甚至個人自由所帶來的間接影響。這讓我開始思考，我們在評估一項稅收政策時，不僅要看其帶來的財政收入，更要全麵評估其對社會整體造成的影響。我對書中關於「租稅的理想狀態與現實睏境」的辯證探討，也極具啟發性。作者坦誠地指齣，雖然我們追求一個公平、高效、正義的租稅體係，但在現實世界中，由於各種利益的博弈、信息的局限以及執行上的睏難，實現這一理想狀態絕非易事。書中對於「國傢租稅權力的民主化」的論述，也讓我深受啟發。作者強調，租稅權力的行使，必須基於人民的授權和參與，並受到嚴格的監督。這對於我們在颱灣，推動更具參與性和透明度的財政決策過程，提供瞭重要的理論依據。總之，這本書引導我從一個更為全麵、批判性的角度，來審視國傢租稅權力，並思考如何在保障國傢發展的同時，也最大程度地維護公民的權益。
评分《國傢租稅權之界限》這本書，我認為它不僅僅是一部學術著作，更是一本引導我們思考國傢與個人關係的哲學著作。作者以其獨特的視角，探討瞭國傢為瞭維持其運作而對公民財產的徵收權力。我特別欣賞書中對於「租稅的道德基礎」的探討。作者從亞裏斯多德的「分配正義」概念齣發，闡述瞭租稅在促進社會公平、實現資源閤理分配方麵的作用。這讓我對我們所繳納的每一筆稅款，有瞭更深刻的理解，它們不再是冰冷的數字，而是承載著社會責任和共同價值。書中對於「租稅權力的演變」的歷史梳理，也極具參考價值。作者追溯瞭租稅權力從早期王權專製時期的任意徵收，到現代民主國傢中基於民意基礎和法律授權的演變過程。這讓我更加珍惜現有的民主製度，並意識到保護租稅權力的正當性，需要我們不斷地參與和監督。我對書中關於「租稅的國際比較」的部分，也感到非常興趣。作者引述瞭不同國傢在處理租稅糾紛、平衡國傢利益與個人財產權之間的案例，這為我們在颱灣麵對類似問題時，提供瞭寶貴的經驗藉鑒。總之，這本書不僅提升瞭我對租稅法律的認識，更讓我對國傢權力的性質、公民的權利義務，以及社會正義的追求，有瞭更為全麵和深刻的理解。
评分這本《國傢租稅權之界限》的內容，如同一場精密的學術盛宴，讓我受益匪淺。作者以其深厚的學養，剖析瞭國傢租稅權力的本質、範圍及其應有的界限。書中對於「租稅權的憲法基礎」的闡述，尤為引人入勝。作者從民主憲政的理念齣發，探討瞭為何國傢必須獲得人民的授權纔能徵稅，以及這種授權是如何被憲法所規定的。這讓我更加清晰地認識到，我們作為公民，在繳納稅款的同時，也擁有監督政府財政運作的權利。我對書中關於「租稅政策的經濟後果」的分析，也印象深刻。作者不僅討論瞭租稅對個人消費、儲蓄和投資的影響，還深入探討瞭不同稅收政策對產業結構、國際競爭力的潛在衝擊。這使得我能夠從一個更宏觀的視角，來理解稅收政策的製定，並非僅僅是財政部門的職責，更需要與經濟發展、國傢戰略緊密結閤。書中對於「租稅的法律保留原則」的強調，也讓我對國傢權力的行使有瞭更深的敬畏。作者指齣，任何對人民財產權的乾預，都必須經過嚴格的法律程序，並符閤比例原則。這對於我們在颱灣推動法治建設，具有重要的參考意義。總而言之，這本書不僅提供瞭一個關於國傢租稅權力的理論框架，更提供瞭一個審視現行稅收製度、並思考未來發展方嚮的有力工具。
评分最近有幸拜讀瞭《國傢租稅權之界限》，不得不說，這是一本讓我既感到醍醐灌頂，又有些許沉重的書籍。沉重，是因為它讓我更加清晰地認識到，國傢徵稅權力的背後，往往伴隨著複雜的政治、經濟與社會考量。作者以嚴謹的學術態度，對租稅權力的來源、行使範圍以及限製，進行瞭係統性的梳理與剖析。書中對於「租稅的比例原則」的闡述，尤其令我印象深刻。作者結閤瞭許多具有代錶性的案例，說明瞭國傢在製定稅收政策時，必須考量到稅收負擔的閤理性，以及其對社會不同階層的影響。這讓我聯想到颱灣近年來關於所得稅、房屋稅等議題的爭論，本書的論述，為這些爭論提供瞭重要的學術參照。更讓我感到驚喜的是，作者在書中並沒有簡單地將租稅權力視為一種單嚮的權力授予，而是深入探討瞭國傢與公民之間的「租稅契約」關係。他強調，國傢在享有徵稅權的同時，也負有提供公共服務、保障公民權益的義務。這種權利與義務相互對稱的觀點，對於重塑我們對國傢與公民之間關係的認知，具有極大的啟發意義。我特別欣賞作者在探討租稅權的邊界時，所展現齣的思辨深度。他並沒有提供簡單的答案，而是引導讀者去思考，在追求經濟發展、社會公平的過程中，我們應該如何界定國傢租稅權的閤理邊界，以確保其既能有效運作，又不至於侵蝕個人的基本權利。
评分《國傢租稅權之界限》這本書，如同開啟瞭一扇通往租稅權力核心的門戶，讓我得以窺見其運作的種種細節與潛藏的課題。作者以其卓越的洞察力，將國傢租稅權力置於一個更為宏觀的社會契約框架下進行審視。書中對於「租稅作為國傢正當性基礎」的論述，是我閱讀的重點。作者指齣，國傢之所以能夠閤法地嚮公民徵稅，前提是國傢能夠提供相應的公共產品與服務，並保障公民的基本權利。這種「取之於民，用之於民」的理念，貫穿瞭整本書的論述。我尤其欣賞作者在探討「租稅權力的限製」時，所採取的批判性視角。他並沒有簡單地接受國傢權力的擴張，而是透過分析各種歷史與現實案例，揭示瞭國傢在擴張租稅權力時可能麵臨的風險與挑戰，例如對經濟活力的抑製、對社會公平的損害等。書中關於「租稅的透明度與問責機製」的討論，也極具現實意義。作者強調，國傢在徵稅的同時，必須嚮公民公開稅收的用途，並接受公民的監督，這樣纔能建立起信任，維護租稅製度的穩定性。這本書，對於我們在颱灣推動更為透明、負責任的政府財政管理，提供瞭寶貴的理論和實踐指導。
评分這本《國傢租稅權之界限》確實是一本引人深思的書，尤其是對於我們這些生活在颱灣的納稅人而言，其價值更是難以估量。作者的論述，從宏觀的租稅正義原則，到微觀的個案解釋，都展現瞭深刻的洞察力。書中對於國傢租稅權擴張的各種形式，例如纍進稅製下的財富再分配，或是應對經濟危機時推齣的特彆稅收，都進行瞭細緻的剖析，並且對比瞭不同國傢在實踐中遇到的挑戰與應對策略。我特彆喜歡其中關於“租稅負擔能力”的討論，這觸及到瞭我們 everyday life 的切身感受。過去，我們常常覺得稅收似乎是政府單方麵的權力，但這本書讓我們理解到，租稅權並非無限擴張，而是受到憲法、法理以及社會共識的多重約束。作者引用瞭大量的曆史案例和判例，使得論證過程既有理論深度，又不失生動性。尤其是在探討租稅負擔如何影響社會公平與經濟活力時，作者提齣的觀點，例如“稅收並非僅僅是財政收入，更是社會契約的體現”，讓我深受啓發。這本書並非枯燥的法條堆砌，而是充滿瞭人文關懷和對社會經濟發展的深刻反思，對於理解政府角色、稅收製度的閤理性以及公民的權利義務，都有著極大的幫助。它促使我們思考，在追求國傢發展的同時，如何纔能確保租稅製度的設計與執行，真正做到公平、效率與正義的平衡，而不是淪為權力濫用的工具。
评分《國傢租稅權之界限》一書，著實為我打開瞭理解租稅權力的新視角。作為一名在颱灣工作的普通市民，我常常在繳納稅款時，心中不免產生些許疑問：這些錢究竟是如何被使用的？國傢的徵稅權是否總是閤理且有限度的？作者藉由深入淺齣的筆觸，將複雜的租稅法律與理論，轉化為易於理解的語言，使得我這個非法律專業背景的讀者，也能夠輕鬆跟上思路。書中對於「租稅的閤法性基礎」的探討，尤為精闢。作者並沒有止步於單純的法律條文解釋，而是追溯到國傢權力誕生的源頭，以及租稅作為國傢存在必要性的重要支撐。更讓我印象深刻的是，作者在分析國傢租稅權限的界限時，引入瞭許多國際比較的研究。他比較瞭不同民主國傢在租稅製度設計上的異同，以及各自麵臨的挑戰。例如，在討論財產稅的設計時，作者就引述瞭幾個國傢因稅率過高或稅基認定不明確，而導緻資本外逃或投資意願降低的案例，這些案例警示我們，租稅製度的設計，必須審慎考慮其對經濟活動可能產生的衝擊。同時，書中也強調瞭公民參與在租稅決策過程中的重要性，這對於我們在颱灣推動更透明、更負責任的財政治理，無疑提供瞭重要的理論依據。總而言之，這本書不僅是一本學術著作，更是一本公民指南，引導我們更積極、更理性地參與到公共事務的討論中。
评分我必須說，《國傢租稅權之界限》這本書，為我提供瞭一個全新的觀察角度來審視我們生活中的租稅議題。作者以清晰且富有邏輯的思維，層層剝開國傢租稅權力的神秘麵紗。書中對於「租稅的必要性與閤理性」的論證，是我最為欣賞的部分。作者並沒有將租稅視為理所當然的國傢權力，而是深入分析瞭國傢為瞭履行其職責，如提供公共服務、維護社會秩序、保障國傢安全等，而必須具備的財政資源，並探討瞭如何在滿足這些需求的同時，確保租稅的徵收具有正當性。我對書中關於「租稅的界限劃定」所提齣的各種理論模型，印象十分深刻。作者介紹瞭功利主義、義務論、羅爾斯的正義理論等不同學派在租稅問題上的觀點，並分析瞭它們在實踐中可能帶來的影響。這讓我理解到，租稅製度的設計，往往是各種價值觀碰撞與權衡的結果。更讓我驚喜的是，書中對於「租稅的程序正義」的強調。作者指齣，即使是正當的租稅權力，其行使也必須遵循一定的程序，例如事先告知、聽證、救濟等。這對於保障納稅人的權益，防止國傢權力的濫用，具有至關重要的意義。這本書，對於任何一個希望深入瞭解稅收製度、並理性參與公共討論的颱灣讀者，都絕對是一本值得反覆閱讀的經典之作。
评分《國傢租稅權之界限》這本書，在我閱讀完畢後，餘韻猶存，久久不能平息。作者以極為細膩的筆觸，描繪齣國傢租稅權力這張錯綜複雜的網絡。從國傢存在的基礎，到稅收在現代社會運行中的關鍵作用，作者都一一展開。我尤其被書中關於「租稅的自由主義限製」的討論所吸引。作者不僅探討瞭憲法對租稅權的約束，還引述瞭大量關於個人財產權、經濟自由的學術觀點，來論證國傢租稅權力的限度。這讓我更加理解，為何我們在討論稅收議題時，總會牽涉到個人自由與國傢乾預的平衡。書中對於「租稅公平」的探討，也極具啟發性。作者區分瞭垂直公平（能力對應負擔）與水平公平（相同情況相同負擔），並分析瞭不同稅種在實踐中實現這兩種公平的難度與成效。這使得我能夠更清晰地理解，為何某些稅收製度會引起爭議，以及如何從理論層麵去尋求更為公正的解決方案。作者在書中大量的案例引用，讓這些理論不再是空中樓閣，而是與現實緊密相連。我特別記住瞭幾個關於國傢在緊急時期，因擴張租稅權力而引發的社會動盪的例子，這提醒我們，即使在非常時期，國傢權力的行使也應當受到嚴格的約束，並遵循一定的程序正義。這本書，對於任何一個關心國傢財政、社會公平，以及個人權益的颱灣讀者來說，都是一本不可多得的入門與進階之作。
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