稅法各論（下）(二版) pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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一、對於財産稅法、交易稅法、特彆消費稅法以及關稅法等進行理論體係分析探討，可使讀者理解各項稅法的基本概念以及其背後之基本法理，並培養讀者解決稅法問題之能力。

　　二、可作為大學講授稅法教科書，亦可供法官、律師以及實務界人士辦案之參考，並可作為準備國傢考試稅法科目之參考用書，具有理論及實用價值。

産權的邊界與經濟的脈絡：當代財稅法前沿研究（精選集） 導言：復雜係統中的法律平衡藝術 在現代市場經濟的宏大敘事中，財政與稅收無疑是驅動國傢機器運轉、塑造財富分配格局的核心力量。然而，隨著全球化浪潮的深化、數字經濟的崛起以及社會治理需求的日益多元化，傳統的稅法框架正麵臨著前所未有的結構性挑戰。本書並非對某一特定稅種或地域性法規進行詳盡的條文梳理，而是聚焦於當代財稅法領域中那些具有理論深度和實踐緊迫性的前沿議題。它旨在提供一個跨越傳統學科壁壘的視角，審視國傢權力與個體經濟自由之間的動態博弈。 全書的撰寫秉持著“問題導嚮”與“體係重塑”的雙重目標，匯集瞭多位資深學者對財政理論、稅收製度設計、國際稅收閤規以及稅收法治化進程的深刻洞察。我們深知，稅法（即《稅法各論（下）（二版）》所涵蓋的具體稅種解析）是法律實踐的基石，但離開瞭宏觀的理論基礎與外部環境的劇烈變動，這些具體的規定將失去解釋的生命力。因此，本書選擇性地避開瞭對具體稅率、扣除標準等操作層麵的細節描述，轉而深入探究支撐這些操作背後的原理性缺陷與創新性可能。 --- 第一部分：稅收基本理論的現代嬗變與價值重估 本部分著重考察稅收製度賴以存在的哲學基礎在當代社會結構下的適應性。我們不再滿足於亞當·斯密“公平、確定性、便利、節儉”的古典四原則，而是引入瞭更具包容性的社會福利理論、生態經濟學視角以及代際公平的概念來重新審視稅收的“正當性”。 1.1 稅收的社會契約重構：從給付義務到權利交換 傳統的觀點傾嚮於將稅收視為公民對國傢提供公共服務的對價。然而，麵對政府職能的急劇擴張（如社會保障、氣候治理），這種簡單的“給付-迴報”模型已顯失支撐。本章深入剖析瞭稅收在國傢認同構建中的作用，探討瞭在現代代議製框架下，納稅人參與稅收決策的機製設計。重點分析瞭“稅收法定”原則在應對緊急財政需求時的彈性邊界，以及如何通過透明化的預算執行報告，實質性地重建公民對財政權力的信任。此外，還對稅收的強製性與個人財産權的衝突點進行瞭細緻的法律倫理探討。 1.2 效率、公平與稅基侵蝕的三角睏境 在追求經濟效率最大化的同時，如何避免稅製設計本身成為資源錯配的推手，是現代稅製改革的核心難題。本節批判性地評估瞭基於不同稅基（收入、消費、資本）的稅製結構對儲蓄、投資和勞動力供給的邊際影響。我們特彆關注瞭“稅基侵蝕與利潤轉移”（BEPS）現象背後的理論驅動力——即資本的流動性遠超勞動力的流動性——如何迫使各國重新思考所得稅的地域性歸屬原則。理論模型展示瞭，單純的效率優化往往以犧牲纍進性為代價，揭示瞭當前許多稅製改革在“公平”與“效率”之間的不恰當權衡。 --- 第二部分：跨國稅收的治理難題與主權邊界的消融 隨著經濟活動的無形化和跨境化，國傢稅收主權麵臨空前的挑戰。本部分完全聚焦於國際稅法領域中最具爭議性的前沿議題，探討在多邊協作框架下，如何重建有效的稅收管轄權。 2.1 數字化經濟的稅收定性：連接點與價值創造的重塑 數字服務稅（DST）的興起，本質上是對傳統“實體存在”（Permanent Establishment, PE）概念在互聯網時代的失效的被動迴應。本書沒有停留在討論具體國傢實施的DST稅率，而是深入探討瞭價值創造理論在數字經濟中的適用性。我們引入瞭對“用戶貢獻數據價值”的經濟學分析，試圖構建一套能夠精確捕捉跨國數字企業利潤來源地的法律框架。討論的焦點在於：如何在不引發貿易摩擦的前提下，界定數字業務的“市場所在地”與“利潤實現地”。 2.2 國際稅收閤規的壓力與國內稅收法律的響應機製 本章剖析瞭OECD/G20多邊共識（特彆是“支柱一”和“支柱二”）對各國國內稅法體係的實質性衝擊。我們著重分析瞭“全球最低稅率”（Global Anti-Base Erosion, GloBE）規則的復雜性，並探討瞭國內立法者在引入這些復雜規則時所麵臨的程序性挑戰和對國內産業競爭力的潛在影響。其中，對“反避稅措施的相互協調性”的分析，揭示瞭各國在主權讓渡與維護稅收利益之間的艱難平衡。 --- 第三部分：稅收法治化進程中的司法審查與行政裁量權限 稅法的生命力不僅在於立法，更在於執行的公正性與司法的可預測性。本部分轉嚮國內法治建設，關注稅收執法過程中的法律保障與權利救濟。 3.1 稅收徵管法中的“閤理預期”與行政不確定性 在稅收執法實踐中，稅務機關的自由裁量權是必要的，但過度或不一緻的裁量權是法治的巨大隱患。本節通過對具體案例中“稅收規範解釋權”的分析，探討瞭納稅人對稅務機關行為的“閤理信賴”應受到何種程度的法律保護。我們認為，稅法的確定性要求不僅體現在成文法條上，更應體現在稅務機關在長期實踐中形成的一緻性解釋和操作規範中，並審視瞭國內司法係統在審查行政行為閤法性時，應如何平衡國傢稅收利益與納稅人私有財産權益。 3.2 稅收調查的界限與納稅人信息自白權的限製 隨著信息技術的進步，稅務機關的調查能力空前強大，這必然要求對調查權力的邊界進行更嚴格的界定。本章聚焦於信息搜集程序的閤法性，特彆是對企業秘密和個人隱私的保護力度。詳細分析瞭稅務稽查中“證據排除規則”的適用睏境，以及如何在確保稅收真實性的同時，有效規製行政強製手段，確保納稅人獲得公正的程序保障。 --- 結語：麵嚮未來的財稅法視野 本書的結論部分並未試圖為當前的復雜問題提供簡單的答案，而是強調瞭財稅法領域未來研究應關注的三個方嚮：一是如何將可持續發展目標（SDGs）融入稅收激勵和懲罰機製；二是如何利用區塊鏈等技術提升稅收徵管的自動化和透明度，同時保障數據主權；三是如何在全球治理體係持續演進的背景下，構建更具韌性和適應性的國際稅收閤作新範式。 本書適閤對宏觀財政理論、國際稅法前沿動態、以及稅收法治化進程有深入研究興趣的法學、經濟學及公共管理領域的學者、高級立法研究人員和資深稅務專業人士閱讀。它為讀者提供瞭一個跳齣具體稅法條文之外的、更高維度的分析框架。

作者簡介

陳清秀

　　現　職
　　東吳大學法律學係專任教授
　　交通部訴願審議委員會委員
　　勞動部訴願審議委員會委員
　　財政部納稅者權利保護諮詢會委員

　　學　曆
　　颱灣大學法學博士（1991）
　　美國喬治城大學法學院訪問學者（1995-1996）

　　經　曆
　　科技部法規委員會委員
　　行政院人事行政局局長
　　行政院訴願審議委員會委員
　　財政部法規委員會委員
　　財政部財稅人員訓練所稅法講座
　　法務部行政罰法諮詢小組委員
　　法官學院及司法人員研習所租稅法講座
　　颱北市政府法規委員會主任委員
　　社團法人颱灣行政法學會理事
　　植根法律事務所律師、閤夥律師

二版序
序 言

第一篇 財産稅

第一章 遺産稅
壹、前 言／3
貳、遺産稅之性質與課稅正當性依據／4
參、稅捐主體／9
肆、稅捐客體／17
伍、稅捐債務之發生／21
陸、稅基計算／21
柒、稅 率／44
捌、重復課稅之排除／46
玖、減免優惠／50
拾、租稅規避之防止／52
拾壹、稽徵程序／53
拾貳、罰 則／61
拾參、未來稅製改革方嚮／62

第二章 贈與稅
壹、前 言／64
貳、課稅正當性／65
參、贈與稅之課稅要件／67
肆、稅捐債務之發生／108
伍、稽徵程序／111
陸、罰 則／115

第三章 房屋稅
壹、前 言／116
貳、房屋稅作為財産稅之正當性依據／116
參、房屋稅的收入性質及其課稅立法權／119
肆、稅捐主體：納稅義務人／120
伍、課稅客體／124
陸、稅 基／126
柒、稅 率／142
捌、減 免／148
玖、稅捐稽徵程序／151
拾、罰 則／156

第四章 地價稅
壹、概 說／157
貳、課稅正當性／158
參、課稅規範依據／169
肆、課稅要件／171
陸、稽徵程序／198
柒、罰 則／203
捌、結 語／204

第五章 土地增值稅
壹、概 說／205
貳、課稅正當性／205
參、課稅要件／208
肆、稽徵程序／244
伍、罰 則／256

第二篇 交易稅

第六章 契 稅
壹、概 說／261
貳、契稅課稅之正當性／261
參、契稅之課稅要件／262
肆、稽徵程序／276
伍、罰 則／281

第七章 印花稅
壹、概 說／282
貳、課稅要件／283
參、稅捐債務之發生及變更／299
肆、稽徵程序／301
伍、罰 則／303

第八章 證券交易稅
壹、前 言／305
貳、課稅正當性及其法律性質／307
參、課稅要件／312
肆、稅捐債務之發生／322
伍、稽徵程序／324
陸、罰 則／327

第九章 期貨交易稅
壹、前 言／329
貳、課稅正當性與法律性質／330
參、課稅要件／332
肆、稽徵程序／341
伍、罰 則／344

第十章 使用牌照稅
壹、概 說／345
貳、法律性質／346
參、使用牌照稅與汽車燃料使用費之區彆／347
肆、課稅要件／348
伍、稽徵程序／360
陸、罰 則／363

第三篇 特彆消費說

第十一章 貨物稅
壹、概 說／375
貳、貨物稅之性質／375
參、課稅要件／377
肆、免稅與退稅／388
伍、稽徵程序／392
陸、罰 則／394

第十二章 菸酒稅
壹、概 說／398
貳、課稅正當性依據／399
參、課稅要件／401
肆、稅捐債務發生時點／407
伍、免稅與退稅／408
陸、菸稅之課稅爭議／408
柒、稽徵程序／411
捌、罰 則／412
玖、稅款收入專款專用／414
拾、健康福利捐／414

第十三章 娛樂稅
壹、概 說／416
貳、課稅正當性／417
參、課稅要件／418
肆、稅 基／422
伍、稅 率／425
陸、稅捐減免／429
柒、稅捐債務之發生／431
捌、稽徵程序／432
玖、娛樂票之發給／433
拾、課稅處分／433
拾壹、罰 則／434

第四篇 關 稅

第十四章 關 稅
壹、前 言／439
貳、課稅正當性／440
參、關稅之法律性質／442
肆、關稅課徵之規範依據／443
伍、課稅要件／448
陸、稅捐債務之發生／472
柒、稽徵程序／473
捌、特彆關稅／489
玖、罰 則／490
拾、執 行／497

二版序

　　本書為「稅法各論」（下冊），內容對於遺産及贈與稅、房屋稅、地價稅、土地增值稅、契稅、印花稅、證券交易稅、期貨交易稅、使用牌照稅、貨物稅、菸酒稅、娛樂稅以及關稅等各項租稅法規，進行理論分析探討，自第1版齣版後，部分租稅法令已有變動，實務見解也有更新，爰進行更正補充，同時增補不動産稅捐有關之估價理論問題，以充實本書內容。

　　理論部分主要參考德國及日本稅法學說見解，並以之作為符閤事件本質閤理性要求之「法理」，據以對於稅法各項問題，進行解析詮釋，期盼從「事件本質閤理性」觀點，探討稅法上各項問題。

　　本書惠濛元照齣版公司相關編輯同仁協助編輯校對，備極辛勞，謹此緻謝。

　　內容仍有繼續精進空間，留待日後繼續改善，謹請各方賢達及稅法學愛好者共同雅正。

评分☆☆☆☆☆

我手上這本《稅法各論（下）(二版)》，拿到手後就迫不及待地翻閱起來。這次購買，主要是想針對幾個特定領域的稅法進行更深入的研究。我特彆關注書中關於所得稅部分的處理，尤其是在跨境所得、資本利得以及股權轉讓等方麵的規定。颱灣的稅製與國際接軌程度越來越高，很多企業和個人在進行跨國投資和交易時，都會遇到復雜的稅收問題。我希望這本書能夠提供詳盡的分析，並且最好能結閤最新的判例和實務操作，給齣一些具有指導意義的建議。例如，在股息分配、技術授權、管理費用分攤等方麵，如何進行閤理的稅收籌劃，避免不必要的稅負。同時，我也很想瞭解書中對於一些比較晦澀的稅法概念，比如“實質課稅原則”、“穿透原則”等，是如何進行解釋和運用的。有時候，一些看似簡單的規定，背後卻隱藏著復雜的法律邏輯和政策考量。如果作者能夠通過清晰的語言和貼切的例子，將這些抽象的概念具體化，那就非常棒瞭。我對書中可能涉及的稅務行政救濟程序也抱有期待，畢竟，一旦發生稅務爭議，瞭解如何維護自身權益至關重要。

评分☆☆☆☆☆

坦白說，我一直覺得稅法是一門極其枯燥且充滿挑戰的學問。但作為一名法律從業者，又不得不接觸和理解。手上的這本《稅法各論（下）(二版)》，我更看重的是它能否幫助我梳理和完善我對各項稅種的認知框架。尤其是針對一些國內稅收實踐中經常遇到的疑難雜癥，例如，在不動産交易、遺産繼承、贈與等方麵，可能涉及到的各種稅收規定之間的交叉和銜接。這本書能否提供一個清晰的脈絡，讓我能夠更係統地理解這些稅種的適用條件、計算方法以及潛在的風險點。我希望作者在處理這些內容時，不僅僅是羅列條文，更能深入挖掘其背後的立法精神和司法解釋，提供一些分析性的見解。對於一些實踐中經常齣現爭議的稅點，比如，如何界定“經營所得”與“非經營所得”，或者在特殊交易中如何確定“交易成本”等，書中是否有相關的案例分析或權威觀點可以參考。此外，我也很關心書中對於“租稅公平”和“租稅負擔能力”等原則的論述，以及這些原則如何在具體的稅製設計和執行中得到體現。

评分☆☆☆☆☆

說實話，購買這本《稅法各論（下）(二版)》的初衷，是想解決我個人在某些方麵的稅務睏惑。比如，一些關於個人所得稅的申報細節，尤其是當涉及到一些非工資性收入，像是稿費、版稅、兼職所得，或者是在投資理財方麵的收益時，如何準確計算和申報。我希望書中能有清晰的指引，幫助我理解不同類型收入的稅務處理方式。另外，我對書中可能涉及到的關於不動産交易的相關稅費也有一定的關注，比如房産買賣中的契稅、增值稅、個人所得稅等，以及在房屋租賃過程中可能産生的稅務問題。我希望作者能夠用比較通俗易懂的語言來解釋這些復雜的規定，避免使用過於生澀的法律術語，或者在必要的時候提供清晰的例子來輔助說明。我也對書中關於一些常見的稅務優化方式，比如閤理利用各項稅收優惠政策，或者在符閤法律規定的前提下進行一些稅務安排，是否有所介紹。畢竟，在閤規的前提下，減輕不必要的稅負，對個人來說也是一種重要的財務規劃。

评分☆☆☆☆☆

這本書實在是太厚重瞭，光是捧在手裏就有一種如臨大敵的感覺。翻開目錄，密密麻麻的章節標題，每一個都像一個需要攻剋的堡壘。我一直覺得稅法這種東西，光是理解概念就已經夠費勁瞭，更何況還要深入到“各論”這個層麵，細細剖析不同類型的稅種。每次看到那些條文和解釋，都感覺自己腦子裏的邏輯迴路要打結瞭。不過，想到以後工作可能會用到，還是得硬著頭皮啃下去。我尤其在意書中對一些復雜稅製的解釋是否清晰易懂，會不會用一些實際案例來輔助說明。畢竟，理論知識再紮實，如果不能跟實際操作聯係起來，那也隻是紙上談兵。希望這本“下冊”能夠填補我在某些稅種上的知識空白，尤其是在一些比較新興或者爭議比較大的稅收領域，能否有更深入的探討和解答。我不太喜歡那種照本宣科的寫法，希望作者能有一些獨到的見解，或者對稅法的發展趨勢有一些前瞻性的分析。如果書中能多一些圖錶或者流程圖來梳理復雜的概念，那對我這種視覺型學習者來說，絕對是福音。畢竟，麵對動輒幾十頁的條文，有時候真的會感到眼花繚亂，無所適從。

评分☆☆☆☆☆

我之所以會選擇這本《稅法各論（下）(二版)》，主要是因為在我的工作中，經常會接觸到一些與企業所得稅、營業稅以及其他與工商活動相關的稅種。我希望這本書能夠為我提供更全麵、更深入的解讀，尤其是在一些比較復雜的稅務處理方式上。比如，關於增值稅的抵扣鏈條、齣口退稅的政策細節，以及企業在進行並購、重組過程中可能麵臨的稅務影響。我比較關注書中是否能對一些最新的稅收政策和法規變化進行及時的更新和說明，因為稅法本身就在不斷地發展和調整。如果書中能夠包含一些針對不同行業或者不同規模企業的稅務籌劃建議，那就更好瞭。例如，對於科技公司、服務業或者製造業，可能在稅務處理上會有一些共性的特點和個性化的需求。我希望這本書不僅僅是理論的堆砌，更能提供一些具有實踐指導意義的建議，幫助我更好地規避稅務風險，優化稅務結構。對於書中關於稅務稽查和稅務審計的內容，我也有一定的興趣，瞭解稅務機關的關注點以及企業應該如何應對。