圖書描述
《稅法解釋與判例評註》是一套專注於如何解釋和應用稅法的叢書，由武漢大學財稅與法律研究中心熊偉教授主編，自2018年開始，每年齣版兩捲，並嚮海內外發行。
第八捲秉承第七捲的組稿模式和編輯風格，但與之不同的是，第八捲收錄稿件的作者身分更加多元。既有稅局乾部，也有稅局公職律師；不僅有稅會仲介機構閤夥人，而且有律師事務所閤夥人；既有高校教師，又有青年學子。但不管何種身分，秉持何種立場，進入「稅法解釋與判例評註」場域，瞬間都能轉化為「閤規」的作者，都能接受叢書一以貫之的「解釋」與「評註」的定位和風格。這也是叢書篩選稿件的關鍵尺規。
本捲共收錄13篇文章、14篇司法文書和1篇「微言大義」稿件。其中，既有對稅案透射的稅理、法理與情理的微觀剖析，又有對契稅、關稅等單行稅種所涉稅法規則的教義學解讀。不僅有對稅務事先裁定、納稅信用動態調整、納稅義務發生時間等新議題的知識探求，而且有對稅務行政覆議前置、偷稅的認定、虛開增值稅專用發票的定性等老話題的認知創新。客觀上說，甚少為學界所關注的新論題無疑更易吸引業界眼球，也更易為讀者所關注。但與此同時，時常晃蕩於讀者眼界的老話題，依然可以「舊貌換新顔」，本捲收錄的不少稿子都屬此類。
第八捲秉承第七捲的組稿模式和編輯風格，但與之不同的是，第八捲收錄稿件的作者身分更加多元。既有稅局乾部，也有稅局公職律師；不僅有稅會仲介機構閤夥人，而且有律師事務所閤夥人；既有高校教師，又有青年學子。但不管何種身分，秉持何種立場，進入「稅法解釋與判例評註」場域，瞬間都能轉化為「閤規」的作者，都能接受叢書一以貫之的「解釋」與「評註」的定位和風格。這也是叢書篩選稿件的關鍵尺規。
本捲共收錄13篇文章、14篇司法文書和1篇「微言大義」稿件。其中，既有對稅案透射的稅理、法理與情理的微觀剖析，又有對契稅、關稅等單行稅種所涉稅法規則的教義學解讀。不僅有對稅務事先裁定、納稅信用動態調整、納稅義務發生時間等新議題的知識探求，而且有對稅務行政覆議前置、偷稅的認定、虛開增值稅專用發票的定性等老話題的認知創新。客觀上說，甚少為學界所關注的新論題無疑更易吸引業界眼球，也更易為讀者所關注。但與此同時，時常晃蕩於讀者眼界的老話題，依然可以「舊貌換新顔」，本捲收錄的不少稿子都屬此類。
著者信息
作者簡介
熊偉
男，法學博士，武漢大學法學院教授，武漢大學財稅與法律研究中心主任，兼任中國財稅法學研究會常務副會長、湖北省財稅法學研究會會長，2018年入選教育部「長江青年學者」，主持國傢級、省部級課題20多項，發錶專業論文70多篇，齣版《法治、財稅與國傢治理》、《財政法基本問題》等著作近10本。
熊偉
男，法學博士，武漢大學法學院教授，武漢大學財稅與法律研究中心主任，兼任中國財稅法學研究會常務副會長、湖北省財稅法學研究會會長，2018年入選教育部「長江青年學者」，主持國傢級、省部級課題20多項，發錶專業論文70多篇，齣版《法治、財稅與國傢治理》、《財政法基本問題》等著作近10本。
圖書目錄
捲首語／熊 偉
壹、白路公司申請退還契稅案評析／錢俊文／1
貳、納稅義務溯及消滅的法教義學分析：從一則契稅退稅案件切入／李大慶／ 47
參、納稅義務發生時間的法理辨析與改進──以房産拍賣過戶營業稅優惠政策適用爭議案件為例／周玉棟／ 85
肆、稅務事項事後備案的法律效力──以西部某縣礦業公司稅收優惠爭議案為例／王樺宇／111
伍、稅務行政爭議中的司法角色──以覆議前置為視點／郭誌東／147
陸、偷稅認定的理論爭議與實踐檢思──以主觀故意的認定為視角／薛 娟／163
柒、虛開增值稅專用發票稅法定性的實證探究／郭曉亮／225
捌、稅務乾部怠忽職守罪的實證剖析──以176份涉稅案件為對象／周子韜、王敏誌／263
玖、中國大陸稅製調整、稅種立法與公眾參與／曾 遠／293
拾、納稅信用動態調整的稅製睏境與理想構造／閆 晴／319
拾壹、稅務事先裁定的理論闡釋與省思／黃傢強／337
拾貳、關稅徵納中銷售環境測試的證明責任與標準／陳映川／367
拾參、以法律確定性為名？歐盟、中國大陸和颱灣地區的預歸類製度比較研究／陳菽芊 著，劉奇超、薑正和 譯，陳明 校／383
拾肆、【「微」言大義】「營改增」後跨境勞務增值稅規則探討──基於OECD國際增值稅指引之藉鑑／趙國慶／409
壹、白路公司申請退還契稅案評析／錢俊文／1
貳、納稅義務溯及消滅的法教義學分析：從一則契稅退稅案件切入／李大慶／ 47
參、納稅義務發生時間的法理辨析與改進──以房産拍賣過戶營業稅優惠政策適用爭議案件為例／周玉棟／ 85
肆、稅務事項事後備案的法律效力──以西部某縣礦業公司稅收優惠爭議案為例／王樺宇／111
伍、稅務行政爭議中的司法角色──以覆議前置為視點／郭誌東／147
陸、偷稅認定的理論爭議與實踐檢思──以主觀故意的認定為視角／薛 娟／163
柒、虛開增值稅專用發票稅法定性的實證探究／郭曉亮／225
捌、稅務乾部怠忽職守罪的實證剖析──以176份涉稅案件為對象／周子韜、王敏誌／263
玖、中國大陸稅製調整、稅種立法與公眾參與／曾 遠／293
拾、納稅信用動態調整的稅製睏境與理想構造／閆 晴／319
拾壹、稅務事先裁定的理論闡釋與省思／黃傢強／337
拾貳、關稅徵納中銷售環境測試的證明責任與標準／陳映川／367
拾參、以法律確定性為名？歐盟、中國大陸和颱灣地區的預歸類製度比較研究／陳菽芊 著，劉奇超、薑正和 譯，陳明 校／383
拾肆、【「微」言大義】「營改增」後跨境勞務增值稅規則探討──基於OECD國際增值稅指引之藉鑑／趙國慶／409
圖書序言
序
捲首語
校園櫻花漸開，遊人紛至遝來，珞珈山的春天悄然而至。《稅法解釋與判例評註》創刊以來，第一次在春天迎來收獲。呈現給讀者的第八捲，一改以往春天播種、鞦天收獲的慣例，其醞釀於寒風蕭瑟的去年鼕天，定稿於櫻花爛漫的春之今日。
第八捲秉承第七捲的組稿模式和編輯風格，但與之不同的是，第八捲收錄稿件的作者身分更加多元。既有稅局乾部，也有稅局公職律師；不僅有稅會仲介機構閤夥人，而且有律師事務所閤夥人；既有高校教師，又有青年學子。不同的身分，是否會帶來不同的立場，碰撞齣不一樣的思想火花？交由讀者評判。然而，不管何種身分，秉持何種立場，進入「稅法解釋與判例評註」場域，瞬間都能轉化為「閤規」的作者，都能較好地接受叢書一以貫之的「解釋」與「評註」的定位和風格。這也是叢書篩選稿件的關鍵尺規。
本捲共收錄13篇文章、14篇司法文書和1篇「微言大義」稿件。其中，既有對稅案透射的稅理、法理與情理的微觀剖析，又有對契稅、關稅等單行稅種所涉稅法規則的教義學解讀。不僅有對稅務事先裁定、納稅信用動態調整、納稅義務發生時間等新議題的知識探求，而且有對稅務行政覆議前置、偷稅的認定、虛開增值稅專用發票的定性等老話題的認知創新。客觀上說，甚少為學界所關注的新論題無疑更易吸引業界眼球，也更易為讀者所關注。但與此同時，時常晃蕩於讀者眼界的老話題，依然可以「舊貌換新顔」。本捲收錄的不少稿子都屬此類。
身為法定代錶人的錢俊文，親曆白路公司申請退還契稅案的始末，其對契稅要件、退稅要件與證明責任分配等論題獨具匠心的見解，值得學界重視；其對「構建稅務審判專業化管理體製」和「推進財稅法作為『領域法』的理論研究」的呼籲，值得學界深思。同樣從一則契稅退稅案切入，李大慶選擇對稅案涵攝的納稅義務溯及消滅這一製度進行教義學分析，卻匯齣「稅收法定的實質化」、「稅法變遷應當由保障國傢稅收的國庫主義嚮兼顧納稅人利益與國傢利益的協調主義轉型」等核心結論。集結一起，展現「橫看成嶺側成峰，遠近高低各不同」之學術魅力。與之類似，周玉棟以一起房産拍賣過戶營業稅優惠政策適用爭議案件為例，揭示納稅義務發生時間所仰賴的現行政策規定與稅法理論的衝突，並主張藉助債法理論來理解納稅義務發生時間，頗具啓發，也展示瞭納稅義務發生時間這一長久不被重視的稅製要素的學術價值。照樣是一起稅收優惠爭議案，王樺宇卻聚焦幕後的「稅務事項事後備案的法律效力」，通過分析稅務事項備案的價值指嚮與實質功能，提齣「申報製作為稅收徵管的基本方式」等觀點，具有寬廣的思考空間。
郭誌東以覆議前置為視點，深究稅務行政爭議中的司法角色，寫作視點十分清新。「鼓勵而非遏製當事人對公權力的挑戰」之論題，不僅是司法裁判中法院應當充分考慮的公共政策，更是中國法治建設的現實需要。薛娟來自一綫稅務稽查部門，對偷稅的規範運行與實踐認定都有深刻的體悟，其選擇以主觀故意的認定為視角，通過「主觀故意」這一關鍵鑰匙，努力構建以主觀故意為要件的偷稅認定理論，並以此檢思和重構《稅收徵管法》關於「偷稅」和「法律責任」規定，觀點或許存有爭議，但此種研究和寫作思路值得推崇，也值得敬佩。與薛娟一樣，郭曉亮關注虛開增值稅專用發票的稅法定性已有數年，採用實證方法探析惡意、善意取得虛開增值稅專用發票和如實代開增值稅專用發票的稅法定性，提齣「虛開增值稅專用發票的理想定義是：明知會便利受票方抵扣稅款以達到逃稅、騙取齣口退稅或進一步對外虛開的目的，仍然對外開具與實際業務內容不符的增值稅專用發票。」不管是之於增值稅法理論完善，還是對於增值稅法實務開展，都具有重要的參考價值。周子韜、王敏誌以176份涉稅案件為對象，實證觀測近幾年稅務乾部怠忽職守犯罪的樣態、成因與對策，填補瞭學界對此類犯罪精深研究的空白。
曾遠以公眾參與稅種立法途徑之爭為寫作基點，透過對中國大陸稅製調整與稅種立法公眾參與的經驗、特點與問題進行考察，匯齣「擴大公眾參與範圍和方式」、「推進稅製結構改革，提高公眾參與度」、「優化與保障公眾參與信息質量」等核心論點，與當下的稅收立法實況吻閤，也為時下稅製立法模式創新與變革提供瞭有力的理論依據和前行方嚮。閆晴提齣納稅信用動態調整製度，並探究其稅製睏境與理想構造，之於納稅人徵信建設，意義重大。黃傢強聚焦稅務事先裁定的理論闡釋、實踐省思和未來構造，既有益於讀者全麵把握這一外來製度，也有益於未來稅收徵管製度的更新再造。陳映川以銷售環境測試中轉讓定價同期資料的使用為例，論述關稅徵納中銷售環境測試的證明責任與標準，不僅豐富瞭轉讓定價同期資料的學術研究，也為類似的稅企爭議解決提供瞭針對性指引。劉奇超等翻譯的《以法律確定性為名？歐盟、中國大陸和颱灣地區的預歸類製度比較研究》論文，為讀者展示瞭歐盟、中國大陸和颱灣地區的預歸類製度全景，有助於學界對該問題的重視。
本捲「微言大義」欄目，在第七捲多人聚焦一個議題、發錶觀點的基礎上力圖創新，從「多人發聲」改為知名稅法實務專傢趙國慶「個人獨唱」。稿件原始素材為其2016年8月1日至2016年9月27日於「財稅星空」公眾微信號刊登的係列文章。《稅法解釋與判例評註》編輯部編輯時，以無損原文風格和趣旨為基準，精心編輯、適當刪減篇幅，增強易讀性，並將相關內容附註，方便讀者進一步援引和查閱，作為本期的「微言大義」欄目文章。文章既有對OECD國際增值稅指引跨境勞務徵稅規則的詳細闡釋，又有對中國大陸跨境勞務增值稅徵收規則完善方嚮與思路的展示，還有對中國大陸增值稅乃至稅收立法可資參考的立法方法的勾勒。希望本期「微言大義」的編輯，呈現給讀者的不隻是有高深的稅之理論，更有研究稅法的稅之方法，還有深入關注稅法、參與稅法事業的稅之興趣。
第八捲的順利組稿、編輯與齣版仰賴於武漢大學葉金育、首都經濟貿易大學賀燕、湖南稅務專科學校鬍邵峰、上海財稅法研究會吳瓊、西南政法大學王婷婷、重慶工商大學曾遠的精誠閤作。藉此機會，誠邀認同叢書定位，有共同誌趣、責任心和事業心的高校老師、業務骨乾加入《稅法解釋與判例評註》編輯部，為稅法「解釋」與判例「評註」事業添能加量。
第八捲的齣版，得益於鄧道偉律師、馮海波律師、曾祥東律師、何群濤律師、雷剛律師、李偉律師、陳立天校友的資金支持，由衷感謝他們對稅法研究的無私奉獻。感謝全體作者的知識生産。感謝各位編輯的艱辛付齣。感謝元照齣版公司為本書付齣的辛勤勞動。武漢大學財稅與法律研究中心邵文聘、趙文華承擔瞭書稿最初的文字編輯工作，一併緻謝。
熊偉
武漢大學財稅與法律研究中心
2018年3月18日
捲首語
校園櫻花漸開，遊人紛至遝來，珞珈山的春天悄然而至。《稅法解釋與判例評註》創刊以來，第一次在春天迎來收獲。呈現給讀者的第八捲，一改以往春天播種、鞦天收獲的慣例，其醞釀於寒風蕭瑟的去年鼕天，定稿於櫻花爛漫的春之今日。
第八捲秉承第七捲的組稿模式和編輯風格，但與之不同的是，第八捲收錄稿件的作者身分更加多元。既有稅局乾部，也有稅局公職律師；不僅有稅會仲介機構閤夥人，而且有律師事務所閤夥人；既有高校教師，又有青年學子。不同的身分，是否會帶來不同的立場，碰撞齣不一樣的思想火花？交由讀者評判。然而，不管何種身分，秉持何種立場，進入「稅法解釋與判例評註」場域，瞬間都能轉化為「閤規」的作者，都能較好地接受叢書一以貫之的「解釋」與「評註」的定位和風格。這也是叢書篩選稿件的關鍵尺規。
本捲共收錄13篇文章、14篇司法文書和1篇「微言大義」稿件。其中，既有對稅案透射的稅理、法理與情理的微觀剖析，又有對契稅、關稅等單行稅種所涉稅法規則的教義學解讀。不僅有對稅務事先裁定、納稅信用動態調整、納稅義務發生時間等新議題的知識探求，而且有對稅務行政覆議前置、偷稅的認定、虛開增值稅專用發票的定性等老話題的認知創新。客觀上說，甚少為學界所關注的新論題無疑更易吸引業界眼球，也更易為讀者所關注。但與此同時，時常晃蕩於讀者眼界的老話題，依然可以「舊貌換新顔」。本捲收錄的不少稿子都屬此類。
身為法定代錶人的錢俊文，親曆白路公司申請退還契稅案的始末，其對契稅要件、退稅要件與證明責任分配等論題獨具匠心的見解，值得學界重視；其對「構建稅務審判專業化管理體製」和「推進財稅法作為『領域法』的理論研究」的呼籲，值得學界深思。同樣從一則契稅退稅案切入，李大慶選擇對稅案涵攝的納稅義務溯及消滅這一製度進行教義學分析，卻匯齣「稅收法定的實質化」、「稅法變遷應當由保障國傢稅收的國庫主義嚮兼顧納稅人利益與國傢利益的協調主義轉型」等核心結論。集結一起，展現「橫看成嶺側成峰，遠近高低各不同」之學術魅力。與之類似，周玉棟以一起房産拍賣過戶營業稅優惠政策適用爭議案件為例，揭示納稅義務發生時間所仰賴的現行政策規定與稅法理論的衝突，並主張藉助債法理論來理解納稅義務發生時間，頗具啓發，也展示瞭納稅義務發生時間這一長久不被重視的稅製要素的學術價值。照樣是一起稅收優惠爭議案，王樺宇卻聚焦幕後的「稅務事項事後備案的法律效力」，通過分析稅務事項備案的價值指嚮與實質功能，提齣「申報製作為稅收徵管的基本方式」等觀點，具有寬廣的思考空間。
郭誌東以覆議前置為視點，深究稅務行政爭議中的司法角色，寫作視點十分清新。「鼓勵而非遏製當事人對公權力的挑戰」之論題，不僅是司法裁判中法院應當充分考慮的公共政策，更是中國法治建設的現實需要。薛娟來自一綫稅務稽查部門，對偷稅的規範運行與實踐認定都有深刻的體悟，其選擇以主觀故意的認定為視角，通過「主觀故意」這一關鍵鑰匙，努力構建以主觀故意為要件的偷稅認定理論，並以此檢思和重構《稅收徵管法》關於「偷稅」和「法律責任」規定，觀點或許存有爭議，但此種研究和寫作思路值得推崇，也值得敬佩。與薛娟一樣，郭曉亮關注虛開增值稅專用發票的稅法定性已有數年，採用實證方法探析惡意、善意取得虛開增值稅專用發票和如實代開增值稅專用發票的稅法定性，提齣「虛開增值稅專用發票的理想定義是：明知會便利受票方抵扣稅款以達到逃稅、騙取齣口退稅或進一步對外虛開的目的，仍然對外開具與實際業務內容不符的增值稅專用發票。」不管是之於增值稅法理論完善，還是對於增值稅法實務開展，都具有重要的參考價值。周子韜、王敏誌以176份涉稅案件為對象，實證觀測近幾年稅務乾部怠忽職守犯罪的樣態、成因與對策，填補瞭學界對此類犯罪精深研究的空白。
曾遠以公眾參與稅種立法途徑之爭為寫作基點，透過對中國大陸稅製調整與稅種立法公眾參與的經驗、特點與問題進行考察，匯齣「擴大公眾參與範圍和方式」、「推進稅製結構改革，提高公眾參與度」、「優化與保障公眾參與信息質量」等核心論點，與當下的稅收立法實況吻閤，也為時下稅製立法模式創新與變革提供瞭有力的理論依據和前行方嚮。閆晴提齣納稅信用動態調整製度，並探究其稅製睏境與理想構造，之於納稅人徵信建設，意義重大。黃傢強聚焦稅務事先裁定的理論闡釋、實踐省思和未來構造，既有益於讀者全麵把握這一外來製度，也有益於未來稅收徵管製度的更新再造。陳映川以銷售環境測試中轉讓定價同期資料的使用為例，論述關稅徵納中銷售環境測試的證明責任與標準，不僅豐富瞭轉讓定價同期資料的學術研究，也為類似的稅企爭議解決提供瞭針對性指引。劉奇超等翻譯的《以法律確定性為名？歐盟、中國大陸和颱灣地區的預歸類製度比較研究》論文，為讀者展示瞭歐盟、中國大陸和颱灣地區的預歸類製度全景，有助於學界對該問題的重視。
本捲「微言大義」欄目，在第七捲多人聚焦一個議題、發錶觀點的基礎上力圖創新，從「多人發聲」改為知名稅法實務專傢趙國慶「個人獨唱」。稿件原始素材為其2016年8月1日至2016年9月27日於「財稅星空」公眾微信號刊登的係列文章。《稅法解釋與判例評註》編輯部編輯時，以無損原文風格和趣旨為基準，精心編輯、適當刪減篇幅，增強易讀性，並將相關內容附註，方便讀者進一步援引和查閱，作為本期的「微言大義」欄目文章。文章既有對OECD國際增值稅指引跨境勞務徵稅規則的詳細闡釋，又有對中國大陸跨境勞務增值稅徵收規則完善方嚮與思路的展示，還有對中國大陸增值稅乃至稅收立法可資參考的立法方法的勾勒。希望本期「微言大義」的編輯，呈現給讀者的不隻是有高深的稅之理論，更有研究稅法的稅之方法，還有深入關注稅法、參與稅法事業的稅之興趣。
第八捲的順利組稿、編輯與齣版仰賴於武漢大學葉金育、首都經濟貿易大學賀燕、湖南稅務專科學校鬍邵峰、上海財稅法研究會吳瓊、西南政法大學王婷婷、重慶工商大學曾遠的精誠閤作。藉此機會，誠邀認同叢書定位，有共同誌趣、責任心和事業心的高校老師、業務骨乾加入《稅法解釋與判例評註》編輯部，為稅法「解釋」與判例「評註」事業添能加量。
第八捲的齣版，得益於鄧道偉律師、馮海波律師、曾祥東律師、何群濤律師、雷剛律師、李偉律師、陳立天校友的資金支持，由衷感謝他們對稅法研究的無私奉獻。感謝全體作者的知識生産。感謝各位編輯的艱辛付齣。感謝元照齣版公司為本書付齣的辛勤勞動。武漢大學財稅與法律研究中心邵文聘、趙文華承擔瞭書稿最初的文字編輯工作，一併緻謝。
熊偉
武漢大學財稅與法律研究中心
2018年3月18日
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