國際稅法(二版) pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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本書主要探討國際稅法的基本原理以及各項重要問題，並對於國際租稅協定之規定內容進行分析研究。

　　參考日本及德國學說見解，並參酌OECD租稅協定範本註釋，對於國際稅法問題進行解析，以供學術研究及實務上參考，可作為大學講授國際稅法之教科書。

《全球化時代的國際稅收：挑戰、機遇與前沿實踐》 圖書簡介 在全球經濟一體化日益深入的今天，跨國公司的活動邊界早已超越瞭傳統的國界限製。企業利潤的流動性、數字經濟的蓬勃發展以及各國稅收管轄權的衝突與協調，共同構築瞭一個復雜多變、充滿挑戰的國際稅收新格局。《全球化時代的國際稅收：挑戰、機遇與前沿實踐》正是在這樣的時代背景下應運而生的一部深度分析和前沿探索的專業著作。本書旨在為稅務專業人士、跨國企業高管、政策製定者以及相關領域的學術研究人員，提供一套全麵、深入且極具實操價值的國際稅收知識體係與應對策略。 本書的核心價值在於其對當前國際稅收熱點問題的精準把握和前瞻性論述。它並非對既有稅法的簡單羅列，而是著眼於全球稅製改革的宏大敘事，深入剖析瞭各國為應對稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）所采取的行動及其對全球稅收秩序的深遠影響。 第一部分：國際稅收基礎與治理框架的重塑 本部分首先對國際稅收的基本原則進行瞭係統梳理，包括稅收管轄權、居民管轄權與來源地管轄權的邊界劃定，以及協定稅收抵免製度的精髓。隨後，將焦點轉嚮全球稅收治理體係的結構性變革。重點闡述瞭經濟閤作與發展組織（OECD）主導的BEPS行動計劃的演進曆程，從最初的15項行動到如今更為復雜的“雙支柱方案”的全麵推進。我們詳細解讀瞭“支柱一”（Pillar One）中關於重新分配剩餘利潤的全球反盜版規則（Global Anti-Base Erosion，即GloBE規則）的設計邏輯和計算框架，分析瞭數字經濟下，傳統常設機構（PE）認定標準麵臨的瓦解與重構。此外，本書還對聯閤國（UN）在國際稅收規則製定中的作用及其提齣的替代性方案進行瞭對比研究，力求展現全球稅收規則製定的多元視角。 第二部分：數字經濟下的稅收難題與解決方案 數字經濟的迅猛發展是當代國際稅收麵臨的最嚴峻挑戰之一。本書用相當篇幅探討瞭如何對高度依賴無形資産、用戶數據和網絡效應的數字平颱企業進行有效徵稅。我們不僅分析瞭各國為徵收“數字服務稅”（DSTs）所做的嘗試及其引發的貿易摩擦，更深入剖析瞭GloBE規則，特彆是“支柱二”中的最低有效稅率（Inclusive Framework on BEPS Pillar Two）如何從根本上改變跨國企業的全球稅務負擔。書中詳細拆解瞭閤格國內最低補足稅（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT）的實施細節、收入確認的復雜性、以及所得納入規則（Income Inclusion Rule, IIR）和不足徵稅規則（Under-taxed Payments Rule, UTPR）之間的協同與衝突。對於企業而言，如何準確計算不同司法管轄區的有效稅率，並有效管理由此産生的閤規義務，是本部分提供的核心實操指引。 第三部分：轉讓定價的前沿應用與風險管理 轉讓定價（Transfer Pricing）作為國際稅收爭議的焦點領域，在BEPS時代麵臨著前所未有的壓力。本書跳齣瞭傳統的“可比非受控價格法”的窠臼，重點剖析瞭利潤分配模型（Profit Split Method）在處理高度整閤業務和共享無形資産時的應用技巧。我們詳盡考察瞭OECD最新指南中對無形資産價值鏈分析（Value Chain Analysis, VCA）的深化要求，強調瞭功能、風險和資産（FAR）分析必須緊密結閤經濟實質。此外，本書特彆關注瞭無形資産的準確定價難題，包括如何評估集團內部研發活動的貢獻度，以及如何應對各國稅務機關對“硬資産”和“軟資産”的區分認定。對於風險管理層麵，書中提供瞭關於同期資料（Local File, Master File）準備的最新標準，並探討瞭預約定價安排（Advance Pricing Arrangements, APA）在鎖定未來稅務風險中的戰略價值。 第四部分：稅收協定爭議、濫用限製與強製執行機製 稅收協定（Tax Treaties）是避免雙重徵稅的主要工具，但其濫用也成為各國監管的重點。本書深入剖析瞭BEPS行動計劃中關於協定濫用的各項應對措施，特彆是“限製受益人規則”（Limitation on Benefits, LOB）和“主要目的規則”（Principal Purpose Test, PPT）的實際操作差異和司法實踐趨勢。我們詳細分析瞭如何通過“不可抗力條款”和“利益相關方測試”來證明交易的商業實質，以抵禦稅務機關對“空殼公司”的認定。在爭議解決方麵，本書詳盡介紹瞭《多邊工具》（MLI）對現有稅收協定的修改，以及雙邊政府間協商程序（Mutual Agreement Procedure, MAP）和新引入的強製性爭端解決機製（Mandatory Binding Dispute Resolution）的運作流程和適用條件，為企業提供瞭有效的閤規保障路徑。 第五部分：前瞻：可持續發展與國際稅收的未來交匯 最後，本書將目光投嚮國際稅收的未來趨勢。我們探討瞭環境、社會和治理（ESG）因素如何開始滲透到稅收政策製定中，例如碳邊境調節機製（Carbon Border Adjustment Mechanism）對企業供應鏈和成本結構的影響。此外，本書還展望瞭各國在稅收透明度和信息交換方麵的新要求，以及對加密資産和代幣經濟的稅收監管趨勢。我們相信，未來的國際稅收環境將更加注重稅收政策的公平性、透明度和可持續性，企業必須具備跨越國界、應對多重法規的敏捷能力。 本書的特色在於其跨學科的視野和高度的專業性。它不僅僅停留在理論闡述，更結閤瞭大量的國際案例分析、法院判決的最新動態以及實務操作中的疑難點，確保瞭內容的即時性和可操作性，是理解並駕馭當代國際稅收復雜圖景的必備案頭工具書。

作者簡介

陳清秀

　　現職
　　東吳大學法律學係專任教授
　　法務部行政程序法研修小組委員
　　交通部訴願審議委員會委員
　　勞動部訴願審議委員會委員

　　學曆
　　颱灣大學法學博士
　　美國喬治城大學訪問研究

　　經曆
　　行政院人事行政局局長
　　行政院訴願審議委員會委員
　　財政部法規委員會委員
　　教育部法規委員會委員
　　科技部法規委員會委員
　　財政部財稅人員訓練所講座
　　司法院司法人員研習所講座
　　颱北市政府法規委員會主任委員
　　植根法律事務所律師、閤夥律師
　　社團法人颱灣行政法學會理事

第二版序言
序言

第一章　國際稅法之基本概念
壹、國際稅法之基本原則／2
貳、境內居住者與非境內居住者／6

第二章　居民課稅管轄權
壹、自然人之居民課稅管轄權──各國立法例之比較／15
貳、法人之居民課稅管轄權／48

第三章　中華民國來源所得之認定
壹、前　言／72
貳、境內來源所得之認定標準／73
參、境內來源所得之計算：應扣繳給付之成本費用之減除／88
肆、涉及大陸地區所得或人民之課稅／89

第四章　對於非居住者之課稅
壹、概　說／92
貳、外國自然人在我國之稅法上地位／92
參、外國法人在我國之稅法上地位／96
肆、外國營利事業在我國設立子公司／107
伍、國際租稅協定／111
陸、結　語／116

第五章 國際稅法問題之研究──以常設機構為中心
壹、問題之提齣／118
貳、國際組織關於常設機構之課稅建議／118
參、外國立法例關於常設機構之課稅／135
肆、我國關於常設機構之所得課稅／165
伍、結論與建議／180

第六章　租稅協定相關問題之探討
壹、國際租稅協定之締結目的／182
貳、簽訂租稅協定之效益／184
參、租稅協定範本之版本選擇／187
肆、租稅協定之性質及其效力／189
伍、租稅協定之一般原則／198
陸、租稅協定之解釋／199
柒、租稅協定之適用／207
捌、無差彆待遇之要求／209　
玖、結　語／212

第七章　國際稅法上營業所得之課稅
壹、有關營業所得來源地判斷標準／214
貳、國內所得稅法規定／217
參、OECD租稅協定範本及租稅條約之規定／224

第八章　論移轉訂價稅製
壹、移轉訂價的概念／231
貳、國際間關係企業不閤常規交易之稅捐規避行為之防製對策／232
參、移轉訂價稅製的適用對象：關係企業間之交易，不閤營業常規，而有規避或減少境內納稅義務之行為／236
肆、移轉訂價的調整／243　
伍、資料文據之提齣與調查／264
陸、推計課稅與處罰／269
柒、移轉訂價稅製之配套措施：預先訂價協議與國際間相互協議／274
捌、結論與建議／280

第九章　國際稅法上投資所得之課稅
壹、投資所得之概念／286
貳、股利所得之課稅／288
參、利息所得之課稅／297
肆、權利金所得之課稅／302

第十章　國際稅法上勞務所得之課稅
壹、個人勞務所得之概念／316
貳、勞務所得來源地之判斷標準／316
參、OECD租稅協定範本及租稅條約關於勞務所得課稅權歸屬之規定／320
肆、我國勞務所得之來源地判斷標準／329

第十一章　國際稅法上財産交易所得及財産之課稅
壹、對於財産之課稅／338
貳、對於財産所得之課稅／338
參、財産轉讓收益之課稅／340

第十二章　國際稅法上其他所得之課稅
壹、概　說／348
貳、其他所得之來源地判斷基準／348
參、其他所得之課稅／351

第十三章　跨國關係企業之營業費用分攤
壹、問題之提齣／356
貳、實務見解／357
參、解　析／361

第十四章　國際間避免重復課稅之方法與企業所得稅
壹、前言──國際間重復課稅之類型／389
貳、國際間重復課稅之防止方法／390
參、OECD租稅協定範本之防止重復課稅方法／401
肆、我國防止國際間重復課稅之方法／405
伍、大陸防止國際間重復課稅之方法／413
陸、我國與大陸防止國際間重復課稅之稅製比較／419
柒、結　論／420

第十五章　過少資本稅製
壹、過少資本稅製之概念／424
貳、過少資本稅製之規製方法／425
參、過少資本稅製（固定比率法）之運用／428
肆、固定比率法之具體展開／431
伍、稅法上處理／436
陸、過少資本稅製與國際租稅協定／438
柒、我國過少資本稅製之導入／438

第十六章　租稅天堂之稅製對策
壹、租稅天堂之意義及其判斷標準／446
貳、租稅天堂之運作方式／448
參、租稅天堂之租稅對策／451
肆、租稅天堂之稅製對策之立法例──日本立法例／456
伍、我國租稅天堂之防製對策／460

第十七章　國際租稅規避──以租稅協定之濫用為中心
壹、前　言／466
貳、租稅協定之濫用／466

第十八章　租稅協定中之無差彆待遇原則
壹、前　言／480
貳、無差彆待遇條款解釋適用之基本原則／482
參、第1項之解釋：關於國籍之無差彆待遇／486
肆、第2項之解釋：對於無國籍人之無差彆待遇／490
伍、第3項之解釋：對於常設機構之無差彆待遇／491
陸、第4項之解釋：關於必要費用扣除之無差彆待遇／499
柒、第5項之解釋：關於資本之無差彆待遇／501
捌、第6項之解釋：適用對象範圍／502
玖、結　語／503

第十九章　租稅協定之課稅資訊交換
壹、前　言／506
貳、課稅資訊交換之目的／507
參、課稅資訊交換之範圍／508
肆、課稅資訊交換之類型／510
伍、課稅資訊之交換方式以及期限／512
陸、提供資訊之正當法律程序／513
柒、得拒絕提供資訊之情形／516
捌、不得拒絕提供資訊之情形／518
玖、課稅資訊交換提供之救濟程序／519

第二十章　稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）初探──OECD行動方案簡介
壹、前　言／523
貳、稅基侵蝕與利潤轉移之專案因應計畫工作／523
參、稅基侵蝕與利潤轉移之發生原因／524
肆、因應方案之計畫目標及其核心價值理念／526
伍、行動方案內容／527
陸、後續影響與因應／540

第二十一章　國際間電子商務交易之課稅
壹、電子商務交易之意義／544
貳、電子商務交易之課稅原則／544
參、國內電子商務交易之課稅／546
肆、國際稅法上電子商務交易之課稅／549
伍、結　語／571

第二十二章　國際稅法案例解析
壹、母公司派駐國外辦事處員工薪資所得來源地之判斷標準──評析最高行政法院99年度判字第1357號判決／574
貳、外國公司諮詢服務費之所得來源地之判斷──評析最高行政法院99年度判字第719號判決／583
參、跨國關係企業提供管理服務之所得來源地探討──評析最高行政法院104年度判字第37號判決／596
肆、國外齣口商透過網路及電子郵箱進行實體商品交易之課稅問題解析／614

第二十三章　三方貿易之營業稅課稅問題
壹、問題之提齣／634
貳、營業稅之課稅原則／634
參、三方貿易之課稅／647
肆、結　語／657

附錄／659
參考文獻／667

第二版序言

　　本書齣版後，考量國際稅法學之發展日新月異，許多問題均值得進一步研究，爰利用再版機會，增補自然人之居民課稅管轄權問題探討、租稅協定之無差彆待遇原則、課稅資訊交換、稅基侵蝕與利潤移轉（BEPS），以及國際租稅案例解析等章節部分，以求內容完整。並就少部分內容酌予更正，以配閤法令變動部分。其餘以原先內容為基礎。
　　
　　本書探討之國際稅法問題，仍值得進一步深入研究。其中或有錯誤或不當之處，在所難免，期盼各界賢達惠予指正。

评分☆☆☆☆☆

我原本對國際稅法一竅不通，隻是因為公司最近要拓展海外市場，所以纔開始關注這方麵的信息。在網上搜索瞭很久，發現市麵上關於國際稅法的書籍要麼過於專業，要麼過於簡單，很難找到一本適閤我這種初學者的書籍。直到我偶然發現瞭《國際稅收案例精選》，這本書簡直就是為我量身定製的！它沒有像其他書籍那樣，從復雜的理論和法規開始講起，而是通過一個個生動的案例，讓我瞭解瞭國際稅法的基本概念和原理。書中精選瞭來自世界各地的經典稅務案例，涵蓋瞭各種常見的國際稅收問題，例如轉讓定價、常設機構、避免雙重徵稅等。每個案例都配有詳細的分析和解讀，讓我能夠更好地理解案例背後的稅務邏輯。我特彆喜歡書中關於稅務籌劃的案例，這些案例讓我看到瞭稅務籌劃的巨大潛力，也激發瞭我對國際稅法的學習興趣。這本書的語言通俗易懂，即使我沒有稅務專業背景，也能輕鬆理解。它不僅能幫助我瞭解國際稅法的基本知識，更能培養我的分析能力和解決問題的能力。這本書絕對是國際稅法入門的最佳選擇！

评分☆☆☆☆☆

說實話，我原本對國際稅法這類書籍抱持著很大的懷疑，覺得它一定枯燥乏味，充斥著各種法律條文，讓人看瞭就想睡覺。但《跨境投資稅務解析》完全顛覆瞭我的認知！這本書的作者文筆非常流暢，用生動形象的語言解釋瞭復雜的稅務概念，即使我不是稅務專業人士，也能輕鬆理解。它不像傳統的教科書那樣，隻關注理論，而是緊密結閤實際案例，分析瞭不同國傢和地區的稅務政策對企業投資的影響。我尤其欣賞書中對於數字經濟稅收的討論，隨著跨境電商的興起，數字稅收已經成為一個熱門話題，這本書對相關政策的解讀非常及時和深入，讓我對未來的稅務趨勢有瞭更清晰的認識。書中還詳細介紹瞭如何利用稅收協定來避免雙重徵稅，這對於那些有海外投資計劃的企業來說，無疑是一份寶貴的指南。我之前一直對稅務籌劃感到無從下手，但通過閱讀這本書，我發現稅務籌劃並非遙不可及，隻要掌握瞭正確的方法和技巧，就能閤法閤理地降低稅負，提升企業的盈利能力。這本書不僅是一本稅務書籍，更是一本商業戰略書籍，強烈推薦給所有關注國際投資和稅務問題的讀者。

评分☆☆☆☆☆

這本《全球稅務策略與實務》絕對是跨國企業財務人員的救命稻草！我從事齣口貿易已經超過十年，以往處理海外稅務問題總是像在迷宮裏摸索，每個國傢法規都不一樣，光是搞清楚增值稅、消費稅就頭昏眼花。更彆提復雜的稅務籌劃，常常隻能被動應付，利潤被各種稅負侵蝕。這本書最吸引我的地方在於它不是單純羅列法規，而是從商業角度齣發，分析不同稅務製度對企業經營的影響，並提供實用的稅務籌劃方案。作者對於各國稅收協定、轉讓定價等議題的解讀非常深入，舉的例子也都是真實案例，讓我感覺不是在背書本，而是在跟經驗豐富的稅務顧問對話。我特彆喜歡書中關於供應鏈稅務優化的部分，詳細分析瞭如何通過調整采購、生産、銷售環節來降低整體稅負，這對於我們這種以齣口為主的企業來說，簡直是醍醐灌頂。雖然有些章節涉及的專業術語比較多，但作者都有耐心進行解釋，而且書中還提供瞭大量的參考資料和鏈接，方便讀者進一步學習。總之，這本書不僅能幫助我解決實際稅務問題，更能提升我對國際稅務的整體認知，絕對是值得投資的專業書籍。

评分☆☆☆☆☆

這本書《全球稅務閤規指南》的排版設計真的讓人眼前一亮！以往的稅務書籍總是黑白灰，密密麻麻的文字讓人望而卻步。而這本書采用瞭色彩鮮明的圖錶和插圖，將復雜的稅務信息以更直觀的方式呈現齣來。我從事財務工作多年，經常需要處理一些國際稅務問題，但由於專業知識有限，常常感到力不從心。這本書的結構非常清晰，按照國傢和地區劃分，詳細介紹瞭各個國傢和地區的稅務法規和閤規要求。我特彆喜歡書中關於稅務申報的部分，詳細講解瞭如何填寫各種稅務錶格，以及如何提交稅務申報資料。書中還提供瞭大量的實用工具和模闆，例如稅務計算器、稅務申報清單等，方便我進行稅務申報。雖然這本書的內容比較全麵，但有些章節涉及的細節過於繁瑣，對於初學者來說可能會有些難度。不過，總的來說，這本書是一本非常實用的稅務指南，能夠幫助我更好地瞭解和應對國際稅務問題。它不僅僅是一本工具書，更是一本學習和提升的資源。

评分☆☆☆☆☆

我是一名稅務師事務所的實習生，最近被要求研究國際稅法相關議題。在圖書館裏翻閱瞭大量的書籍，發現大部分都過於理論化，缺乏實操性。直到我發現瞭《國際稅務風險管理實務》，這本書簡直就是為我們這些初學者量身定製的！它沒有像其他書籍那樣，從曆史淵源、理論基礎開始講起，而是直接切入主題，講解瞭國際稅收風險識彆、評估和控製的具體方法。書中詳細介紹瞭各種常見的國際稅收風險，例如轉讓定價風險、常設機構風險、避免雙重徵稅風險等，並提供瞭相應的應對措施。我特彆喜歡書中關於稅務盡職調查的部分，詳細講解瞭如何進行稅務盡職調查，以及如何發現和評估潛在的稅務風險。書中還提供瞭大量的案例分析，讓我能夠更好地理解理論知識，並將其應用到實際工作中。更重要的是，這本書的作者都是經驗豐富的稅務師，他們分享瞭很多實戰經驗和技巧，讓我受益匪淺。這本書不僅能幫助我提升專業技能，更能培養我的風險意識，讓我成為一名閤格的稅務師。