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●以納稅者的觀點撰寫，從憲法的基本人權出發，詳述納稅者有哪些基本人權，再對照納稅者權利保護法的規定，讓納稅者瞭解他在憲法上所享有的基本人權。

　　●對納稅者權利保護法所揭示的一些重要原理原則的適用，以及適用後可否處罰，做深入的解析，以供律師、會計師等專業代理人參考。

　　●納稅者權利保護法實施後，對納稅者權利保護與課稅公平性產生的緊張關係做出評論，以及對法制上應如何修正，才更能保護納稅者的權利，提出見解。

　　●讓稅務人員瞭解，在依稅法執行公權力時，應同時注意人民的基本人權，不能過度擴張行政上的權力，而且也對納稅者權利保護官的法律地位及可行使的權利，參考其他國家法制做論述，供擔任納稅者權利保護官的人員參考。

　　●對擔任稅務專業法庭的法官，在審理稅務爭訟案件時，應掌握的原則提出建議，以減少納稅者對稅務訴訟案件的負面觀感。

　　●期待本書可以成為律師、會計師、法官、稅務人員與納稅者權利保護官等人的最佳工具參考書。

作者簡介

許育典

　　現　職
　　國立成功大學法律學系特聘教授兼社會科學院院長
　　歐洲當代台灣研究中心（ERCCT）諮詢委員
　　澳門法學學術顧問委員
　　中華民國憲法學會理事
　　台灣教育法學會常務監事
　　教育部法規委員
　　台灣經濟研究院顧問
　　消費者文教基金會雲嘉南分會召集人
　　台灣高等法院台南分院冤獄賠償事件求償審查委員會委員
　　台南地方法院冤獄賠償事件求償審查委員會委員
　　台南市法規、廉政、教育、教師申訴、文化古蹟、兒少保障委員會委員

　　學　歷
　　德國杜賓根大學法學博士
　　德國杜賓根大學宗教學院研究
　　德國哥廷根及杜賓根大學教育學院研究

　　經　歷
　　國立成功大學法律學研究所專任助理教授、副教授、教授
　　國立成功大學科技法律研究所所長
　　國立成功大學法律學系系主任
　　國立成功大學課外活動指導組主任
　　德國洪堡學術基金會研究獎學金（2006-2007）
　　德國洪堡學術基金會資深學者研究獎學金（2014）
　　國科會暨德國學術交流總署研究獎助（2003、2004、2005）
　　中華民國第47屆十大傑出青年
　　教育部人權教育諮詢委員
　　原住民族委員會法規委員
　　台灣高等法院台南分院檢察署犯罪被害人補償覆審委員會委員
　　台灣高等法院台南分院檢察署性騷擾防治委員會委員
　　台南市訴願審議、特殊教育、車輛行車事故鑑定委員會委員
　　財團法人國家文化藝術基金會監事

封昌宏

　　現　職
　　財政部南區國稅局審查一科科長
　　國立高雄第一科技大學會計資訊系兼任助理教授
　　長榮大學會計資訊系兼任助理教授

　　學　歷
　　國立成功大學法學博士、碩士
　　東吳大學經濟學碩士
　　逢甲大學財稅系學士

　　經　歷
　　財政部台灣省南區國稅局稅務員、股長、審核員、稽核、台南市分局課長、屏東縣分局秘書
　　財政部南區國稅局民雄稽徵所主任
　　財政部南區國稅局法務一科科長
　　長榮大學、崑山科技大學、台南應用科技大學兼任講師
 

自　序
本書引註格式說明

第一章　立法目的
　Ⅰ　納稅者及其權利保障範圍／／1
　　壹、立法說明／1
　　貳、法律文意解釋／1
　　　一、適用本法的權利主體／1
　　　二、納稅者基本權的保障／2
　　　三、稅捐稽徵機關的定義／5
　　參、國家課稅權是否侵害納稅者基本權的判斷／5
　　　一、法令規範的侵害／5
　　　二、稅捐機關執行法令侵害的判斷／6
　Ⅱ　本法的法律位階／／13
　　壹、本法優先於各稅法適用／13
　　貳、本法與稅捐稽徵法的關聯性／14
　　　一、本法與納稅義務人權利保護專章之適用關係／14
　　　二、實質課稅原則之適用／20
　　參、本法與行政罰法的關係／22
　　　一、行為人主觀構成要件／22
　　　二、行為人責任的減輕／23
　　　三、處罰應按情節裁量／23
　　肆、本法與訴願法及行政訴訟法的關係／23
　　　一、訴願委員會的組成員／23
　　　二、訴之變更及追加／24

第二章　主管機關的法定義務
　Ⅰ　資訊主動公開／25
　　壹、所得級距、稅式支出及稅捐公平資訊公開／25
　　　一、所得及不動產的分配狀況／26
　　　二、稅式支出／33
　　　三、其他有利於促進稅捐公平的資訊／44
　　貳、解釋函令及其他行政規則的公開／44
　　　一、解釋函令之屬性／44
　　　二、其他行政規則／45
　　　三、解釋函令及其他行政規則公開的意義／46
　　　四、未公開之解釋函令不得援用／46
　　　五、定期檢討已公開之函令／47
　Ⅱ　妥適必要的協助及正當程序保障／48
　　壹、妥適必要的協助／48
　　貳、正當程序的保障／50
　Ⅲ　設置保護納稅者權利的組織／52
　　壹、設置納稅者權利保護諮詢會／53
　　貳、納稅者權利保護諮詢會的職掌／54
　　　一、納稅者權利保護基本政策及措施的研擬／55
　　　二、納稅者權利保護計畫的研擬、修訂及執行結果檢討／56
　　　三、納稅者權利保護的教育宣導／56
　　　四、協調各機關間有關納稅者權利保護事宜／56
　　　五、檢討租稅優惠及依本法規定應公開資訊的執行情形／56
　　參、納稅者權利保護諮詢會的組織架構／57
　　　一、主任委員／57
　　　二、其他委員的資格／57
　　　三、人數、任期及選任方式／57
　Ⅳ　中央主管機關訴願委員會的組成規範／59
　　壹、僅規範財政部訴願審議委員會的理由／59
　　貳、與現行訴願法的差異／60
　　參、財政部訴願審議委員會的現況／61

第三章　重要法律原則的適用
　Ⅰ　租稅法律原則／63
　　壹、租稅法律原則的定義／64
　　貳、租稅法律原則的適用範圍／65
　　　一、租稅主體／66
　　　二、租稅客體／66
　　　三、稅　基／67
　　　四、稅　率／67
　　　五、稅　目／68
　　　六、納稅方法／69
　　　七、納稅期間／69
　　參、法律解釋與租稅法律原則的關係／69
　　　一、稅法解釋的意義／69
　　　二、稅法解釋的原則／70
　　　三、稅法解釋的限制／71
　Ⅱ　基本生活費不課稅原則／73
　　壹、立法理由／73
　　貳、人性尊嚴的定義／74
　　參、基本生活費的計算／74
　　肆、基本生活費不課稅的疑義／77
　　　一、綜合所得稅／77
　　　二、財產持有稅／78
　　　三、適用的稅目及計算方式／78
　Ⅲ　量能課稅原則／80
　　壹、立法理由／80
　　貳、量能課稅原則的理論基礎／80
　　　一、課稅公平原則／80
　　　二、比例原則／84
　　參、量能課稅原則與租稅優惠的關係／85
　　　一、租稅優惠的意義／85
　　　二、租稅優惠適用的對象及理由／86
　　　三、租稅優惠與平等原則的關係／87
　　　四、租稅優惠與比例原則的關係／88
　　　五、租稅優惠法案的制定原則／89
　Ⅳ　實質課稅原則／90
　　壹、實質課稅原則的定義／90
　　　一、學理上的定義／91
　　　二、民法相關概念的借用／91
　　　三、法律條文的解析／93
　　貳、實質課稅原則的適用／95
　　　一、租稅規避之防杜／95
　　　二、稅務機關的舉證責任與納稅者的協力義務／102
　　　三、交易行為的預先核釋／104
　Ⅴ　推計課稅／107
　　壹、推計課稅的定義／107
　　貳、適用推計課稅的理由／108
　　　一、課稅事實在客觀上調查困難／108
　　　二、納稅者對於課稅事實的調查違反協力義務／109
　　參、推計課稅之適用／109
　　　一、推計課稅之基本原則／109
　　　二、推計課稅的方法／111
　　　三、推計課稅的類型／113
　　肆、推計課稅與租稅行政罰／119
　　　一、推計課稅是否應處租稅行政罰的爭議／119
　　　二、稅捐稽徵實務──依查得的證據類型決定是否處罰／121
　　　三、本法處罰要件之探討／131
　Ⅵ　正當法律程序原則／134
　　壹、調查程序的正當法律原則／135
　　　一、調查前的通知／135
　　　二、得委任代理或偕同輔佐人接受調查／136
　　　三、調查過程之錄音或錄影／138
　　貳、稅捐稽徵機關調查程序應行注意事項／139
　　參、證據調查的正當法律原則／148
　　肆、證據取得的正當法律原則／149
　　　一、證據的證明力／149
　　　二、違法取得之證據不得採用／152
　　　三、納稅者陳述意見的機會／154
　　　四、課稅事證敘明理由／157
　Ⅶ　比例原則／160
　　壹、必要性原則／160
　　　一、稅捐調查的必要性／160
　　　二、稅捐保全及執行的必要性／161
　　貳、合比例性原則／162
　　　一、稅捐調查的合比例性／162
　　　二、稅捐保全及執行的合比例性／164
　Ⅷ　處罰責任原則／164
　　壹、以行為人有故意或過失為要件／164
　　　一、稅法上的故意行為／165
　　　二、稅法上的過失行為／166
　　貳、處罰的裁量因素／168

第四章　租稅救濟程序的變革
　Ⅰ　納稅者權利保護官的設置／171
　　壹、設置機關／172
　　貳、納稅者權利保護官的權責／175
　　參、納稅者權利保護官的資格／183
　　肆、公布納稅者權利保護官的資訊／188
　Ⅱ　稅務專業法庭的設置／190
　　壹、應設置稅務專業法庭的法院／192
　　貳、稅務專業法庭法官的資格／194
　　參、司法院對於稅務專業法官證明書的回應與澄清／204
　　　一、關於稅務案件勝訴率較低的澄清／204
　　　二、「司法院核發稅務專業法官證明書審查要點」為設置稅務專業法庭的必要過渡性規範／205
　　　三、稅務專業法官證明書核發資格條件訂定的考量因素／206
　　　四、審查要點第4點第10款核發資格條件的考量因素／206
　　　五、加強稅務專業在職研習的規劃／208
　　　六、稅務專業輔助人力的充實／208
　　肆、本書對稅務專業法庭的評論／209
　Ⅲ　稅務救濟案件的特殊程序／216
　　壹、納稅者追加或變更爭議標的／216
　　　一、爭點主義與總額主義／218
　　　二、本法採總額主義的概念／222
　　貳、行政法院確定應納稅額的義務／226
　　參、行政救濟期間課稅處分的時效／232
　　肆、行政救濟閱覽資料的權利／237

第五章　結論與建議
　Ⅰ　本法的生效時間／239
　　壹、自106年12月28日生效／239
　　貳、提前生效的法律效果／239
　Ⅱ　立法的總評／240
　　壹、本法立法的必要性／240
　　貳、本法的保護對象／241
　　參、本法與租稅公平的衝突性／242
　Ⅲ　本法實施成效評估／245
　　壹、從法制面觀察／245
　　貳、從執行面評估／249

附　錄
　一、納稅者權利保護法立法理由／253
　二、納稅者權利保護法施行細則／291
 

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基本人權與納稅義務：納稅者權利保護法逐條釋義 電子書 下載 mobi epub pdf txt 2024

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