稅法各論：以「稅捐構成要件」及「法律邏輯」分析 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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本書係以法律邏輯分析及構成要件為骨架，輔以經濟學、會計學觀點探討各稅法條文之立法目的，並據之論述各稅捐內容。復將多如牛毛的解釋函令（行政規則）加以歸納分析，期以有係統之方式介紹各稅捐之內容，諸如所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、貨物稅條例、娛樂稅法、遺産及贈與稅法、土地稅法、房屋稅條例、使用牌照稅法、契稅條例、印花稅法、證券交易稅條例。

　　本書除以法律觀點及解釋函令歸納闡述各稅捐內容外，並輔以無數的釋例，使初學者循序閱之，亦能將復雜的稅法內容加以吸收領悟，進而具備從事稅法專業工作，如公司稅務處理、會計師稅務簽證、行政訴訟攻防之能力。

好的，這是為您撰寫的，不包含《稅法各論：以「稅捐構成要件」及「法律邏輯」分析》一書內容的圖書簡介： --- 《國際稅收協定：跨國交易的法律圖景與實踐路徑》 導言：全球化背景下的稅收治理挑戰 隨著全球經濟一體化的深化，跨國交易日益頻繁，各國稅收管轄權的衝突與協調成為國際稅法領域的核心議題。資本、技術與人員的無界流動，使得傳統屬地或屬人徵稅原則麵臨嚴峻挑戰。如何避免雙重徵稅，如何有效打擊跨國避稅行為，以及如何確保稅收公平與效率的平衡，構成瞭現代國際稅收治理的復雜圖景。本書正是立足於此時代背景，旨在深入剖析國際稅收協定（Double Taxation Conventions, DTCs）的構建邏輯、核心原則及其在多元化國際商業活動中的具體應用。 本書並非專注於國內稅法中關於稅捐構成的具體要件分析，而是將視野投嚮國際層麵，聚焦於協定文本的解讀、曆史演進以及其對跨國納稅人行為的實質性影響。我們旨在提供一個係統的框架，使讀者能夠全麵理解國際稅收協定如何作為國傢間稅收法律衝突的“減震器”和“調解器”發揮作用。 第一部分：國際稅收協定的理論基石與體係構建 本部分首先追溯瞭國際稅收協定産生的曆史必然性，探討瞭從早期雙邊協定到OECD和聯閤國稅收協定範本的演進過程。我們詳細闡述瞭協定的基本功能，包括消除雙重徵稅、防止稅收規避、促進國際貿易與投資的法律保障作用。 協定文本的法律效力與解釋原則： 協定作為國際公法與國內法交叉的法律文件，其在各國國內法體係中的地位至關重要。本書詳述瞭《維也納條約法公約》中關於條約解釋的基本規則，並重點分析瞭OECD《稅收協定範本評注》（Commentaries）在解釋協定條款時所扮演的權威角色。我們強調，對協定條款的理解絕不能脫離其立法背景與評注指引，尤其是在麵對模糊或非典型交易時，如何通過“目的和宗旨”（Object and Purpose）原則進行閤理解讀。 稅收管轄權的衝突與分配： 國際稅收協定的核心在於解決主權國傢間稅收管轄權的衝突。本書係統梳理瞭居民管轄權、來源地管轄權以及由此衍生的永久性營業場所（Permanent Establishment, PE）概念。我們詳細解析瞭PE的各項判定標準——包括常設機構、代理人、工程和安裝項目的時限要求——並探討瞭在數字經濟背景下，傳統PE規則所麵臨的挑戰與協定文本的最新應對策略。 第二部分：核心所得項目在協定框架下的處理 本書的第二核心部分，係統地對協定中涵蓋的主要所得項目進行瞭深入的、逐條的分析，著重探討瞭不同協定條款（如OECD範本第7條至第21條）如何分配對特定所得的徵稅權，以及如何通過減免稅或抵免方式避免雙重徵稅。 營業利潤的分配與PE的界定： 營業利潤的徵稅權分配是協定實踐中最復雜的部分。我們詳細分析瞭第7條（營業利潤）的適用邊界，探討瞭從傳統的“機構標準”到OECD《BEPS第1號方案》（多邊文書，MLI）中引入的“功能分析”和“風險分配”原則的轉變。尤其關注瞭在服務提供和無形資産轉移中，如何準確界定是否構成瞭可歸屬於某一締約國常設機構的利潤。 股息、利息與特許權使用費： 對於資本所得（股息、利息）和知識産權使用費，協定通常會設定優惠的預提所得稅率或完全免稅。本書不僅分析瞭這些條款的錶麵稅率，更深入探討瞭“受益所有人”（Beneficial Ownership）原則的內涵與實踐中的審查標準，識彆利用協定優惠的潛在風險。 資本利得與特定所得項目： 我們詳細比較瞭關於資本利得（如轉讓不動産、動産、股權所得）的徵稅權分配規則。此外，本書還涵蓋瞭如股東、董事酬金、退休金等其他所得的處理方式，確保對協定覆蓋範圍的全麵把握。 第三部分：稅收協定中的反避稅條款與最新發展 隨著國際稅收透明度要求的提高，反避稅條款在協定中的地位日益凸顯。本書專門闢齣章節，探討協定文本中固有的反避稅機製，以及應對全球範圍避稅趨勢所采取的最新行動。 限製享受協定利益（LOB）與主旨濫用（PPT）： 我們詳細解析瞭在OECD《多邊稅收協定執行工具》（MLI）中被廣泛采納的“限製享受協定利益條款”（LOB）和“主旨濫用條款”（PPT）。本書著重分析瞭如何通過實質性測試，判斷一項交易或安排是否以獲取協定優惠為主要目的，並闡述瞭稅務機關在實踐中運用這些條款的審查邏輯和證據要求，這與單純分析國內稅法構成要件的視角截然不同。 消除雙重徵稅的方法與操作： 書中詳細對比瞭“免稅法”（Exemption Method）和“抵免法”（Credit Method）的運作機製及其對納稅人最終稅負的影響。通過具體案例分析，展示瞭在不同協定範本下，納稅人如何正確計算可抵免稅額，以及處理虧損和跨年度抵免時的特殊考量。 信息交換與閤作機製： 國際稅收協定的現代功能已超越單純的稅收減免，更側重於閤作與透明化。本書探討瞭協定項下的“信息交換”機製（包括一般性信息交換和雙邊稅務調查），以及在BEPS行動框架下，各國稅務機關之間如何利用協定渠道進行跨境閤作。 結論：麵嚮未來的國際稅法視野 本書旨在為稅務專業人士、法學研究者以及涉外企業高管提供一個兼具深度與廣度的國際稅收協定分析工具。我們強調的是在跨國法律背景下，如何運用既定的國際規則文本，在閤法閤規的前提下，構建穩健的跨境稅務架構。本書不涉及國內稅法體係中，對特定稅種（如增值稅、所得稅的計算基礎）的內部構成要件的細緻拆解，而是聚焦於國際間法律衝突的解決與協定利益的閤理獲取。通過對協定文本、評注及最新國際稅改動態的綜閤梳理，讀者將能夠建立起清晰的國際稅收法律思維框架。 ---

作者簡介

張進德

　　◆現職：
　　亞洲大學會計與資訊學係講座教授
　　國立中興大學法律係兼任教授
　　中華民國仲裁協會仲裁人、颱灣營建仲裁協會仲裁人
　　財團法人企業大學董事長
　　冠恆聯閤會計師事務所創辦人(1981年迄今)
　　金融監督管理委員會訴願審議會委員
　　財團法人颱灣法學基金會董事兼財經法研究中心主任

　　◆學曆：
　　一、法律背景
　　1.國立中正大學法律學博士
　　2.國立中正大學法律學碩士
　　二、商學背景
　　1.美國聯邦國際大學會計博士
　　2.美國奧剋拉荷馬市大學會計碩士
　　3.文化學院經濟碩士
　　4.東吳企管係學士

　　◆經曆：
　　朝陽科技大學管理學院院長、講座教授
　　文化大學會計係主任(1980年)
　　中華民國會計師公會第一屆理事長(1990年)
　　颱灣省政府訴願審議委員會委員
　　颱北市國稅局助理員、稅務員、財政部稽核組稽核
　　國立颱北大學企研所、東吳企管係、逢甲財稅所兼任副教授、教授

　　◆著作：
　　企業租稅法律風險管理實例分析
　　從行政程序法論依法課稅
　　IFRS與ROC GAAP之差異分析
　　新稅務會計及實例解說-法律要件分析與體係解釋
　　新租稅法與實例解說-法律邏輯分析與體係解釋
　　誠實信用原則應用於租稅法
　　新行政救濟實務解析
　　新營業稅法及實務
　　營利事業所得稅查核實務
　　遺産及贈與稅查核實務及規劃技巧
　　策略管理會計(八十八年度金書奬)
　　（共計27本書，因量繁不能盡書）

　　◆其他：大法官釋字第705號違憲代理聲請人

序

「見樹不見林」與「見林不見樹」

　　稅法乃集財政經濟、會計及法律等三方麵專業知識綜閤而成，因其所涉及之領域相當復雜，缺一即難窺其全貌，倘單從財經、會計構麵研修稅法，則僅知稅法之內容而不知其法律邏輯分析、構成要件、法律效果，無法檢驗稅法條文是否符閤法律保留原則、授權明確性原則、法律明確性原則、比例原則等一般法律原則，以及是否有違憲之虞，而有「見樹不見林」之憾。反之，如僅具法律專業知識，而不具財經及會計專業知識，則即使對稅法條文文字，每一句都看得懂，卻無法知悉條文背景所涵示之財經目的，尤其所得稅法之所得如何計算，收入、成本、費用如何認列，因其涉及財務會計、成本會計等專業理論，然由於我國法律教育不像美國必須唸完大學攻讀的科係，畢業之後纔能研讀法律（Juris Doctor, J.D.），造成不具財經、會計學識之法律人研讀稅法之障礙，形同「見林不見樹」，如大法官釋字315號荒謬解釋「股票溢價發行部份為營利事業的所得」，須課徵營利事業所得稅即為明證。財政部雖贏得315號解釋，惟於多年之後自知理虧，乃於民國81年修正營利事業所得稅查核準則（法規命令）第30條，明文規定「股份有限公司股票發行溢價部分非所得不必課稅」，形成法規命令公然牴觸大法官解釋的違憲現象，在此編者呼籲部分大法官及行政法院法官們，勿再淪為財政部的橡皮圖章，置租稅正義於不顧。

　　編者從事稅法實務及教學工作已逾四十年，對稅法有使命感。為彌補法律專業知識之不足，乃於民國90年起，從大學部法律係讀起，曆經十年苦讀而獲得法律碩士、博士學位。期能以「法律邏輯分析與體係解釋」方式，融閤租稅理論、會計學與法律，將原已發行七版之「新租稅法及實例解說」作大幅度的修改，而成「稅法總論」與「稅法各論」二本書。此「稅法各論」一書係以法律邏輯分析及構成要件為骨架，輔以經濟學、會計學觀點探討各稅法條文之立法目的，並據之論述各稅捐內容，復將多如牛毛的解釋函令（行政規則）加以歸納分析，期能以有係統之方式介紹各稅捐之內容，諸如所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、貨物稅條例、娛樂稅法、遺産及贈與稅法、土地稅法、房屋稅條例、使用牌照稅法、契稅條例、印花稅法、證券交易稅條例。

　　本書除以法律觀點及解釋函令歸納闡述各稅捐內容外，並輔以無數的釋例，使初學者循序閱之，亦能將復雜的稅法內容加以吸收領悟，進而具備從事稅法專業工作，如公司稅務處理、會計師稅務簽證、行政訴訟攻防之能力。

　　本書之成，特彆感恩亞洲大學創辦人蔡長海博士（亦為中國醫藥大學董事長）及校長蔡進發博士一生無私奉獻高等教育之使命，二位先進不但以讓「亞洲大學」成為亞洲地區之「哈佛大學」為職誌（英國「泰晤士報高等教育專刊」已連續數年將亞洲大學及中國醫藥大學入榜亞洲地區大學百大排名，颱灣2015年共11所大學，其餘9所均為國立大學，如颱大、清華等校），並提供極為優良的教學及研究環境，使編者得以從事著作及教學，纔有本書之成。