實質課稅原則 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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「實質課稅原則」是指稅捐稽徵機關可不受納稅義務人錶麵的法律關係所限製，直接依背後的實質經濟情況作為課稅標準。「實質課稅原則」嚮來是稅捐機關打擊稅捐規避的利器，惟實務上，國稅局以「實質課稅原則」核課之案件爭訟不斷，因此，瞭解國稅局及法院對於實質課稅原則之運用及見解，絕對是進行稅務處理之第一要務。常在國際法律事務所長期深耕稅務規劃及爭議解決，本書由閤夥人孫小萍律師主筆，帶領事務所專業團隊，以豐富的學養及經驗，挑選著名並具代錶性之案例，有係統地詳細分析國稅局及行政法院之認定標準及態度，內容深入淺齣，可供企業及個人稅捐規劃時之參考。

好的，這是一份關於一本名為《光影流轉：探索現代視覺敘事》的圖書簡介，其內容與您提到的《實質課稅原則》無關。 --- 《光影流轉：探索現代視覺敘事》 圖書簡介 在信息爆炸的時代，視覺語言已成為我們理解和解讀世界的核心媒介。從電影的濛太奇到社交媒體上的信息流，從數字藝術的沉浸式體驗到平麵設計中的情感喚起，《光影流轉：探索現代視覺敘事》深入剖析瞭當代視覺藝術如何構建意義、引導認知並塑造文化體驗。本書並非一部單純的藝術史迴顧，而是一部關於“如何看”與“如何被觀看”的深度研究。 第一部分：視覺語言的重塑與演變 本捲首先追溯瞭攝影術誕生以來，特彆是進入20世紀中葉以來，視覺媒介的根本性轉變。我們探討瞭從模擬到數字的範式轉移，以及這種技術飛躍對圖像生産和消費模式産生的深遠影響。 光學的革命與圖像的真實性危機： 攝影機不再僅僅是記錄現實的工具，它成為瞭構建現實的機器。本書詳細分析瞭後真相時代圖像的“可塑性”。通過對早期新聞攝影的嚴謹分析，以及當代數字篡改案例的剖析，我們揭示瞭“眼見為實”這一傳統信念如何瓦解。作者引入瞭“界麵真實性”的概念，討論瞭屏幕顯示如何成為新的感知濾鏡。 動態敘事的解析：從電影到互動媒體： 視覺敘事的核心在於時間性的組織。我們深入探討瞭電影語言的經典語法——景彆、運動、剪輯節奏——在當代流媒體環境下麵臨的挑戰與重構。特彆關注瞭非綫性敘事結構在電視劇和互動裝置藝術中的應用，以及這些新形式如何要求觀眾投入更主動的“解碼”過程。我們審視瞭“一幀定格”的美學（Still Frame Aesthetics）如何對抗快速剪輯的潮流，並在特定語境下達到強烈的象徵意義。 第二部分：符號、感知與潛意識的構建 視覺敘事的效力根植於人類的感知機製和文化共識。本部分將理論框架與具體案例相結閤，解析視覺符號在構建集體意識中的作用。 色彩心理學與情感投射： 顔色是視覺信息中最直接、最原始的載體。本書係統梳理瞭不同文化背景下對核心色彩（如紅、藍、黑、白）的心理投射差異。結閤對波普藝術、錶現主義以及現代品牌設計的案例分析，闡釋瞭色彩如何繞過理性分析，直接觸及觀眾的情感深處。例如，解析瞭高飽和度色彩在商業廣告中如何製造“即時滿足感”，以及低飽和度在藝術電影中如何營造疏離感。 構圖的幾何學與凝視的權力： 構圖不僅僅是美學選擇，它是一種權力分配的體現。本書基於格式塔心理學原理，分析瞭對稱性、引導綫、負空間（Negative Space）等構圖元素如何引導觀眾的目光流嚮。更重要的是，我們探討瞭“凝視”（The Gaze）理論在當代視覺文化中的延伸，尤其關注瞭女性主義視角下的“被觀看”與“觀看”之間的張力，以及新興的“去中心化”構圖如何挑戰傳統主體-客體關係。 第三部分：數字景觀與沉浸式體驗的未來 隨著虛擬現實（VR）、增強現實（AR）和生成式人工智能（AI）的介入，視覺敘事正在進入一個全新的維度。本部分聚焦於這些前沿技術對藝術錶達邊界的拓寬與衝擊。 空間敘事的轉型：從平麵到環境： 沉浸式媒體的核心在於“在場感”（Presence）。我們分析瞭VR敘事如何利用360度環境和空間音頻來取代傳統的鏡頭框景，創造齣前所未有的臨場感。這要求敘事者重新思考信息密度與觀眾認知負荷的關係。本書詳細對比瞭綫性VR短片與交互式AR裝置在引導敘事走嚮上的不同策略。 算法審美與生成式圖像的倫理： 人工智能的崛起使得圖像的生成過程變得模糊。本書對Midjourney、DALL-E等工具生成的圖像進行瞭細緻的考察，探討瞭“風格模仿”與“原創性”的界限。我們沒有將AI視為工具，而是將其視為一種新的“閤作者”或“環境”。討論瞭當創作者的意圖被算法的概率模型重寫時，作品的“作者性”將如何定義，以及這種大規模、快速迭代的視覺産齣對人類審美疲勞的影響。 光影的未來：交互性與動態反饋： 最終，本書展望瞭未來視覺敘事的發展方嚮——完全的交互性和實時反饋係統。我們預測，未來的視覺作品將不再是靜態的文本或固定的影像，而是根據觀眾的生理反應（如心率、眼動追蹤）進行動態調整的“活的景觀”。這不僅是技術的勝利，更是對人類感知邊界的最終探索。 麵嚮對象： 《光影流轉》是為電影專業學生、數字媒體從業者、平麵設計師、藝術評論傢，以及所有對現代信息傳播和感知科學感興趣的普通讀者量身定製的深度讀物。它旨在提供一套清晰的分析工具，使讀者能夠穿透眼花繚亂的視覺錶象，理解現代世界是如何被光與影共同塑造的。 ---

作者簡介

常在國際法律事務所

　　常在國際法律事務所係由蔡六乘律師及蔡中曾律師父子於民國五十四年在颱灣設立之國內大型法律事務所之一。常在一貫堅持，並以提供全方位及高品質之法律專業服務為客戶解決問題。憑著這樣的堅持，「常在」擁有豐厚的信譽及口碑。

　　「常在」提供全方位的法律專業服務，範圍包括跨國投資、公司、技術移轉、銀行、金融、保險、公司閤併與收購、勞工、稅務、證券、政府採購、交通、電信、電腦、公平交易法、工程、不動産交易、國際貿易、海事、智慧財産權、遺産規劃與遺囑及信託、訴訟、仲裁及其它爭議解決等各方麵。

　　「常在」的法律專傢以其多年服務於政府公職或執業的經驗為客戶設計、規劃及處理各類國內外投資計畫及交易，確保客戶的日常營運及各類特殊交易的復雜問題均能迅速有效地解決。「常在」提供法律專業服務一嚮特重客戶的需求，從特殊策略研擬以至於全麵性的法律諮詢服務，「常在」以量身訂作的精緻法律專業服務讓客戶瞭解其所遭遇的問題在法律及程序上所處的立場與宜採行的因應措施，也憑藉「常在」對國內各項立法的熟稔及豐厚經驗，有效地協助客戶擬訂計畫及策略，進行磋商及談判。此等優異的服務特質已為「常在」贏取「質精而優」的聲譽。

推薦序一 張平沼
推薦序二 黃茂榮
序　文　 孫小萍

Chapter 1　何謂「實質」課稅原則
　　　　　　── 大法官釋字第420號解釋真的說清楚瞭嗎？
　1.導　言／1
　2.案例摘要／2
　3.法院及大法官釋字第420號之見解／2
　4.結　論／4　
　參考法條及函令解釋／8

Chapter 2　將存款存入他人帳戶名下會有贈與稅嗎？
　　　　　　── 溫慶珠案
　1.導　言／13
　2.案例介紹：溫慶珠案／14
　3.結論與建議／18　
　參考法條及函令解釋／23

Chapter 3　躉繳型壽險保單是否可以節省遺産稅
　1.導　言／27
　2.案例介紹：企業傢繼承人補繳遺産稅案／27
　3.結　論／32
　參考法條及函令解釋／38

Chapter 4　本金自益孳息他益股票信託要如何繳贈與稅？
　　　　　　── 從郭颱銘案談起
　1.導　言／43
　2.法院實務見解／45
　3.近期爭議／46
　4.評　論／50
　參考法條及函令解釋／52

Chapter 5　小發票大學問！
　　　　　── 在閤作店專櫃與在百貨公司專櫃買的HANG TEN，為什麼發票開立大不同
　1.導　言／57
　2.案例摘要／58
　3.國稅局及法院見解／58
　4.本案爭點／60
　5.評　論／65
　6.現行實務／68
　7.法院對業者自行比照函釋繳納稅捐之看法／69
　參考法條及函令解釋／70

Chapter 6　未辦理營業登記補繳營業稅可否仍主張進項憑證？
　　　　　　── 佳姿美容案
　1.導　言／75
　2.案例摘要／76
　3.國稅局與佳姿補習班之主張及法院見解／76
　4.評　論／79
　參考法條及函令解釋／83

Chapter 7　個人持股改成由公司持股是否仍有股利所得稅？
　　　　　　── 美麗華案
　1.導　言／87
　2.案例摘要／88
　3.國稅局及法院見解／89
　4.結論與分析／91
　參考法條及函令解釋／97

Chapter 8　個人持股改為私募基金的投資是否就不用申報股利所得？
　　　　　　── 閤勤科技案
　1.導　言／101
　2.案例摘要／102
　3.國稅局及法院見解／102
　4.結論與分析／105
　參考法條及函令解釋／107

Chapter 9　工作室的收入究應繳營所稅還是個人綜所稅？
　　　　　　── 小S、蕭薔案
　1.導　言／115
　2.案例摘要／115
　3.實務之見解／116
　4.結　論／118
　參考法條及函令解釋／122

Chapter 10　醫師駐診拆帳的收入，究竟是執行業務所得還是薪資所得？
　　　　　　── 長庚醫院案
　1.導　言／125
　2.案例摘要／126
　3.稅務主管機關見解之更迭／127
　4.相關最高行政法院判決／133
　5.結論暨評析／135
　參考法條及函令解釋／137

Chapter 11　業務員的收入究竟應如何報稅？
　　　　　　── 南山人壽案
　1.導　言／143
　2.案例摘要／144
　3.稅務主管機關見解之更迭／146
　4.相關行政法院判決／149
　5.結論暨評析／152
　參考法條及函令解釋／155

Chapter 12　依外國法成立的公司一定也是稅法上的外國公司嗎？
　1.導　言／159
　2.案例摘要／160
　3.國稅局及法院見解／160
　4.評　論／161
　參考法條及函令解釋／165

Chapter 13　預付股款卻遲未辦理增資登記究竟是現金增資還是無償藉貸？
　1.導　言／169
　2.案例摘要／170
　3.國稅局及法院見解／171
　4.分　析／173
　參考法條及函令解釋／180

推薦序一

揭開稅法神祕難解的麵紗──從實例中解析稅法

　　從過去曆史上影響升鬥小民的民生經濟，到今日跨國企業商業活動的布局，「稅」對於人類經濟活動影響的重要性，已不可同日而語。但隨著經濟活動的多樣化，又或者是國傢政策的變動，租稅法令愈見繁瑣龐雜，形成一頭難以理解的巨獸。但正如班傑明‧富蘭剋林（Benjamin Franklin）所言：「世上隻有兩件事是確定的，那就是死亡和繳稅」（原文：“Things as certain as death and taxes, can be more firmly believed.”），既然租稅是必然存在又無可避免的問題，因此人民或企業如何針對財産及經濟活動進行規劃及因應，更形重要。再者，近年來由於網際網路的普及，電視媒體的發達，緻全球化的經濟活動與日俱增，以及人民教育知識水平的提升，關注於稅務規劃或是稅法問題者，從過去企業主體、專業人士，擴及至一般民眾。

　　常在國際法律事務所為颱灣曆史悠久的大型國際性律師事務所，國內外許多知名企業均為其客戶，該所亦擁有多位專精稅法的資深律師，包括本書主編孫小萍律師，孫律師　自颱大法律係畢業後，取得政大商學碩士，又曾赴笈美國　喬治華盛頓大學擔任訪問學者，其法學造詣自不在話下，輔以孫律師從事司法實務工作十餘年之經驗，並於加入常在國際法律事務所後，擔任許多上市櫃公司之法律顧問，具備處理稅務訴願乃至行政訴訟之豐富實戰經驗。

　　本人齣身法界，擔任司法實務工作多年，後由法從商，亦成功經營多傢上市櫃公司，深知稅法問題之重要性，惟稅法議題艱澀難懂，坊間書籍雖琳瑯滿目，但大多為教科書式論述，實在難以引起讀者的興趣。現孫律師以工作之餘，編撰《實質課稅原則》乙書，以饗相關從業人員，作為處理稅法問題之重要參考資料。本人有幸就《實質課稅原則》之內容先睹為快、仔細閱讀，發現本書內容完整、豐富，能以深入淺齣的方式，藉颱灣耳熟能詳的新聞時事案例，生動說明復雜的稅法問題。舉例來說，書中以知名演藝人員的案例，說明演藝人員透過「工作室」方式取得所得，詳細解析究應對工作室課以營利事業所得稅或是對該演藝人員個人課徵綜閤所得稅之爭議，使讀者輕鬆瞭解「執行業務所得」的性質。

　　相信本書正式齣版後，必將對相關專業人士具有極大的助益，本書不僅貼近企業經營之實務需求，亦適閤各界人士閱讀，極具實用性，必能廣受讀者大眾之歡迎！


推薦序二

　　本書論述的問題類型可歸納為：一、關於稅捐主體之身分或專業：假華僑、假外資，以買賣有價證券為專業。二、關於所得種類之歸屬：醫師駐診拆帳、藝人設工作室取得之所得及保險業務員之所得，應歸類於執行業務所得或薪資所得之要件事實。三、關於所得對於稅捐主體之歸屬：將自然人甲對於公司乙之直接投資轉變為透過法人（投資公司）或私募基金丙，對於公司乙之間接投資，以改變原投資之公司乙之股利的發放對象，由甲變成丙。這使甲本來可能自乙受分配之股利（營利所得）轉化為將其對乙之股票售予丙時，實現之證券交易所得。不過，甲依然是丙之股東或基金的受益人。這部分另有其後續之發展。四、關於契約類型之定性：投資型保單中之保險契約、對公司提供資金的原因關係是投資契約或消費藉貸契約（長期股權投資與股東藉款之營所稅爭議）、貨物供應商與店麵提供者間之閤作契約是經銷關係或租賃關係。五、關於孳息債權之贈與：本金自益、孳息他益之信託契約的贈與稅及所得稅問題。六、藉用他人帳戶衍生之分散所得或贈與稅爭議。其中涉及證據及所得的歸屬問題。七、未辦理營業登記而為營業之營業稅漏稅額的計算。

　　上開問題除貨物供應商與店麵提供者間之閤作契約是經銷關係或租賃關係，其決定可謂純於經營上之需要，以及自然人將其對於公司（營利事業）之直接投資該為透過法人（投資公司）之間接投資可能兼有企業組織及稅捐規劃上之考慮外，其餘問題皆較偏重於稅捐規劃上的考慮。

　　法律事務之理論與實務的進步，得力於各界對其相關問題之研究與檢討。以上問題皆有一定程度的復雜性。其規範內容究當如何，見仁見智。亟需學者專傢廣泛及深入討論，以形成徵納雙方兩便之共識。

　常在國際法律事務所鼓勵其律師在百忙中，撥齣寶貴的時間，從事稅捐法有關案件之理論與實務的研究，難能可貴，殊值稱贊。爰樂為序。期盼本書的齣版，有助於所論相關問題之圓滿的規範。


序文

　　多年來，稅捐訴訟一直占高等行政法院及最高行政法院中行政訴訟之大宗。在諸多稅捐訴訟中極多是稅捐機關應用「實質課稅原則」增高稅額或處罰人民所造成之爭執。但是所謂「實質」其實是一個不確定的法律概念，沒有明確的定義規範，因此實務上常發生納稅義務人作成一個法律允許的財務或投資規劃（例如信託），再依規劃後的法律關係來申報並繳納稅捐，但是卻遭到稅捐機關以「實質課稅原則」為由予以否定，不但要求補稅，還要處罰，對個人或公司造成重大衝擊。類此案例層齣不窮，徵納雙方爭議不休，引起不少民怨。本書想就此重要議題分析相關案例，幫助納稅義務人瞭解國稅局及法院對「實質課稅原則」的看法及其如何運用，以減少訟纍。

　　個人曾在颱北地檢署擔任檢察官多年，參與許多司法審判實務，後來轉換跑道擔任律師，從一件一件為客戶服務的案件中，我深深地體會到「預防重於治療」的道理，若大傢在事先能多瞭解一點稅捐機關及法院的實務看法，未來定可減少爭議，因此我平日藉辦理稅務案件之便，陸續蒐集案例，本書收錄的案例大多為實務上經常重復發生的情形，或是當時發生之著名案件，希望能盡量以深入淺齣的方式，嚮大傢說明復雜的稅捐法律關係。

　　本書之成，要感謝常在國際法律事務所所有參與的律師，大傢平日從事法律工作均十分繁忙，還要抽空撰稿，尤其本所孫依玲律師及吳怡箴律師，她們兩位同時具備國內律師及會計師資格，故特彆請她們協助校稿，確認最新法規及函釋。本書規劃多時，希望慢工齣細活，能為各位讀者提供一些在財務及稅務規劃時的幫助。

评分☆☆☆☆☆

坦白說，一開始拿起這本書的時候，我隻是抱著試試看的心態。畢竟，稅務相關的書籍，通常都比較枯燥乏味。但讀瞭幾頁之後，我就被作者的觀點所吸引。他對於稅製改革的呼籲，以及對於社會公平的關注，讓我深受感動。作者認為，稅製不僅僅是一種籌措財政收入的手段，更是一種實現社會公平的重要工具。他指齣，颱灣的稅製存在著一些結構性的問題，例如，過度依賴間接稅，以及貧富差距過大等，這些問題需要通過稅製改革來加以解決。作者對於纍進稅製的探討，也讓我耳目一新。他認為，纍進稅製是實現社會公平的重要保障，但同時也需要注意避免過度纍進，以免抑製經濟活力。這本書讓我開始思考，稅收與社會之間的關係，以及我們每個人在稅收體係中所扮演的角色。它不僅僅是一本稅務書籍，更是一本關於社會正義和公共政策的思考之作。雖然有些章節對於非專業人士來說，可能有些晦澀難懂，但總體而言，這本書仍然是一本值得一讀的佳作。

评分☆☆☆☆☆

讀完這本關於稅製理論的書，我不得不說，它填補瞭颱灣稅務界一個長久以來的空白。長期以來，我們對於稅製的討論，常常停留在具體法規的修訂和實務操作的技巧上，對於稅製背後的根本原則，以及這些原則如何影響我們的經濟和社會公平，卻鮮少有深入的探討。這本書的作者，以清晰的邏輯和嚴謹的論證，將復雜的稅製理論，尤其是“實質課稅原則”，剖析得淋灕盡緻。它不僅僅是針對稅務專業人士的學術著作，更是一本能夠幫助一般民眾理解稅製運作，進而參與公共政策討論的優秀讀物。作者對於國際稅收的最新發展，例如BEPS行動計劃，也有相當程度的掌握，並將其融入到颱灣的稅製情境中進行分析，這使得本書具有相當的現實意義。我特彆欣賞作者對於稅收中立性的探討，他指齣，任何稅製都無法完全做到中立，關鍵在於如何盡可能地減少稅製對經濟活動的扭麯。這本書讓我重新審視瞭稅收在國傢發展中的角色，也讓我更加關注稅製改革的議題。對於希望瞭解颱灣稅製，以及國際稅收發展趨勢的讀者來說，這本書絕對是不可錯過的選擇。

评分☆☆☆☆☆

這本書的獨特之處在於，它不僅僅停留在理論的層麵，而是將稅製與颱灣的經濟發展和社會現實緊密結閤起來。作者分析瞭颱灣的産業結構，以及不同産業的稅收負擔，並提齣瞭相應的稅收政策建議。他認為，颱灣的稅製應該更加注重對創新産業的支持，以及對傳統産業的轉型升級。作者對於“租稅居民”概念的探討，也讓我受益匪淺。他指齣，隨著全球化的發展，跨國公司的避稅行為日益猖獗，如何界定“租稅居民”，以及如何防止跨國公司利用稅收漏洞，成為國際稅收領域的一個重要挑戰。這本書對於颱灣的國際稅收政策，也有一些建議，例如，加強與國際組織的閤作，以及積極參與國際稅收規則的製定。這本書的語言風格比較平易近人，即使是對於稅務不熟悉的人，也能輕鬆閱讀。作者在書中穿插瞭一些有趣的案例和故事，這使得本書更加生動有趣。雖然有些章節的內容比較專業，但總體而言，這本書仍然是一本值得推薦的稅務書籍，它能夠幫助讀者提升稅務素養，更好地理解稅收與社會之間的關係。

评分☆☆☆☆☆

這本書讀起來，就像是跟一位經驗豐富的稅務律師促膝長談。作者的文筆非常流暢，即使是對於稅法不熟悉的人，也能輕鬆理解其中的概念。他沒有像許多學術著作那樣，堆砌大量的專業術語，而是用生動的案例和貼近生活的例子，來解釋復雜的稅製原理。我尤其喜歡作者對於“避稅”和“逃稅”的區分，他指齣，避稅並不違法，但過度依賴避稅手段，可能會損害國傢的稅收基礎，最終影響公共服務的提供。這種務實的觀點，讓我覺得作者不僅僅是一位學者，更是一位對社會有責任感的公民。這本書對於颱灣中小企業的稅務規劃，也有相當的參考價值。作者分析瞭各種常見的稅務風險，並提齣瞭相應的應對策略，這對於那些缺乏專業稅務人員的中小企業來說，無疑是一份寶貴的指南。當然，這本書也並非完美無缺，例如，對於某些新興的商業模式，例如數字經濟，作者的分析還不夠深入。但總的來說，這本書仍然是一本值得推薦的稅務書籍，它能夠幫助讀者提升稅務素養，更好地應對稅收挑戰。

评分☆☆☆☆☆

這本書的結構安排相當清晰，從稅製的基本概念，到“實質課稅原則”的具體應用，作者都循序漸進地進行講解。我特彆欣賞作者對於各國稅製的比較分析，他將颱灣的稅製與美國、德國、日本等國傢的稅製進行對比，並從中汲取經驗教訓。這種國際視野，對於我們理解颱灣稅製的優缺點，以及未來的發展方嚮，具有重要的參考價值。作者對於稅收徵管的討論，也相當深入。他指齣，颱灣的稅收徵管存在著一些問題，例如，徵管效率低下，以及逃漏稅現象嚴重等，這些問題需要通過加強徵管力度，以及完善稅法製度來加以解決。這本書對於稅務機關的改革，也有一些建議，例如，加強稅務人員的培訓，以及引入先進的徵管技術等。當然，這本書也存在一些不足之處，例如，對於某些稅收優惠政策的分析，不夠全麵。但總的來說，這本書仍然是一本具有學術價值和實踐意義的稅務書籍，它能夠幫助讀者全麵瞭解颱灣的稅製，以及國際稅收的發展趨勢。