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審計學只能靠強記嗎？新時代的超強圖解之術讓你不想記起來都難！

　　讓初學者露出幸福微笑的五大特點
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　　莫急莫驚莫害怕，讓大神來幫你突破盲點！

　　專門為初學者設計的審計學入門，量身打造超易懂的圖像式解說，只要循著邏輯，不須強記就能秒懂審計學的重要觀念。
　　本書內容十分豐富，包含查核前的準備、五大循環到最後的查核報告，一本就能完整且系統性的讀通審計學。
　　特別設計「大神突破盲點」與「學校沒教的會計潛規則」單元，補充審計學小知識和上課沒說的會計師業界行規，不只加深記憶，更貼近職場現況。

　　審計須應用嚴謹與系統的方法（也就是相關查核程序），針對明示或是隱喻的財務聲明，蒐集相關資訊來支持會計師專業見解。

　　此書的編寫也依此邏輯觀念。前三章針對查核人員的養成與查核工作環境加以說明。查核工作規劃與查核執行的整體觀念在第四章到第八章探討。查核風險的承擔會影響到查核工作的進行也就是查核抽樣，在第九章說明。目前已是電子資訊化時代，所以查核工作也須面對蓬勃發展的電子資訊環境，執行不同的查核策略，這部分在第10章探討。企業本身的運作大體上可分為五大循環，針對五大循環的詳細查核工作，我們在第11章到第15章詳細說明。最後查核工作完成後。查核人員應注意的最後工作及最後的結晶（查核報告）在第16章說明。另外，我們最後一章說明除查核工作外其他與查核工作相關的業務性質與範圍。

　　別再死記硬背課本的文字說明啦！配合圖解才能真正快速理解！
　　超圖解讓你審計學一讀就懂！升學考試免煩惱，求職升官好順利！
 

作者簡介

馬嘉應

　　現職：
　　東吳大學會計系教授
　　會計研究發展基金會審計準則委員會委員
　　台灣會計師
　　美國新澤西註冊會計師
　　中國大陸註冊會計師

　　學歷：
　　美國俚海大學會計博士

　　著作：
　　圖解財務報表分析
　　財務報表分析
　　中級會計學
　　會計學導論（與張力合著）
　　成本與管理會計導論
　　審計學
　　稅務會計（與楊葉承合著）
　　會計倫理（翻譯）
 

序言

Chapter 1 審計的意義與類型 001
1-1 什麼是審計 002
1-2 會計師專業 004
1-3 會計師業務 007
附錄 一般公認審計準則總綱 011

Chapter 2 會計師的職業道德 013
2-1 職業道德 014
2-2 美國職業道德規範 016
2-3 美國職業道德規則彙總 018
2-4 臺灣職業道德規範 022

Chapter 3 會計師的品質控制與法律責任 053
3-1 品質控制 054
3-2 會計師法律責任 057
附錄 美國行為規則 059

Chapter 4 接受委託及規劃查核 065
4-1 查核是什麼 066
4-2 財務報表審計流程 067
4-3 接受審計委任之流程 068
4-4 準備委任書 070
4-5 分析性複核程序 073

Chapter 5 重大性、查核風險及初步查核策略 075
5-1 重大性 076
5-2 查核風險 078
5-3 初步查核策略 080
5-4 執行審計測試 082
5-5 首次受託—期初餘額之查核 086

Chapter 6 不實表達之查核 089
6-1 錯誤與舞弊 090
6-2 舞弊因素 093
6-3 對舞弊的責任 096
6-4 察覺舞弊風險後之因應 098

Chapter 7 瞭解內部控制結構 101
7-1 內部控制之調查與評估流程 102
7-2 內部控制的意義 104
7-3 受查者環境 107
7-4 內部控制制度五要素 108
7-5 內部控制先天限制 116

Chapter 8 控制測試與證實程序測試 119
8-1 評估偵知風險 120
8-2 控制測試 122
8-3 證實程序的設計 126

Chapter 9 審計抽樣 131
9-1 審計抽樣的定義 132
9-2 控制測試抽樣風險和非抽樣風險 136
9-3 控制測試的統計抽樣 138
9-4 證實性程序抽樣風險和非抽樣風險 143
附錄 抽樣例表 147

Chapter 10 查核電子資料處理系統 153
10-1 基本概念 154
10-2 電腦資訊系統環境之風險及其內部控制之特性 157
10-3 電腦資訊系統之控制 159
10-4 查核策略 161

Chapter 11 查核收入循環 163
11-1 收入循環之流程與查核目標 164
11-2 收入循環之固有風險 165
11-3 收入循環之內部控制考量 166
11-4 賒銷交易之控制活動 168
11-5 現金交易之控制活動 169
11-6 銷貨調整交易之控制活動 170
11-7 應收帳款之證實程序 171
附錄 循環交易類型之舞弊 175

Chapter 12 查核費用循環 177
12-1 費用循環的查核目標 178
12-2 費用循環之流程 180
12-3 費用循環之內部控制考量 183
12-4 控制活動 184
12-5 應付帳款之證實程序 187

Chapter 13 查核生產與人事薪資循環 191
13-1 規劃生產循環的查核 192
13-2 生產循環的內部控制 194
13-3 存貨的證實程序 196
13-4 人事薪資循環 198

Chapter 14 查核投資與融資循環 201
14-1 規劃投資循環的查核 202
14-2 「不動產、廠房及設備」的證實程序 204
14-3 規劃融資循環的查核 208
14-4 長期負債的證實程序測試 211
14-5 股東權益的證實程序測試 213

Chapter 15 查核現金餘額 215
15-1 現金餘額的查核目標 216
15-2 現金交易的內部控制 217
15-3 現金的證實程序 220
附錄 挪用資產和土地投資舞弊（聯明案） 227

Chapter 16 查核工作之完成 229
16-1 外勤工作之完成 230
16-2 與客戶溝通 234
16-3 取得書面聲明 236
16-4 會計師何時應出具報告 237
附錄 會計師查核報告 239

Chapter 17 其他服務與報告 243
17-1 財務報表之核閱 244
17-2 財務資訊協議程序之執行 247
17-3 財務資訊之代編 248

14-1 外勤工作之完成

在完成外勤工作此一階段中，查核人員尚須執行下列程序:
 
1. 取得客戶聲明書。
2. 閱讀相關之會議記錄。
3. 執行分析性覆核。
4. 覆核期後事件。
 
1.取得客戶聲明書
 
客戶聲明書的主要目的是讓客戶管理階層承認財務報表的編製是其責任，根據審計準則公報的規定，無論是美國或我國，客戶聲明書的取得是一項必要的查核程序，它的具體意義代表了管理當局對其聲明做最後的書面確認，藉以降低查核人員與客戶之間誤解的可能性。除此之外，有許多關於客戶公司的額外資訊並無法在財務報表上表達出來，但這些資訊卻會影響查核人員對最後評估結果的判斷，在無法從其他來源獲得這些資訊時，客戶聲明書是一個非常好的查核證據，但須注意的一點是，取得客戶聲明書係用以補充查核程序。但不能取代其他必要查核程序，除非在查核人員發現聲明事項與查核時所發現之事實不符外，查核人員得信賴客戶聲明書。
 
在我國一般公認審計準則，客戶聲明書都應考量委任事項、財務報表表達之性質及基礎，內容通常有下列事項：
 
1. 確知財務報表之編製及允當表達為管理階層之責任。
2. 財務及會計記錄與有關資料業已全部提供。
3. 股東會及董事會之會議記錄業已全部提供。
4. 所有交易事項皆已入帳。
5. 關係人名單、交易及其有關資料業已全部提供，與關係人之重大交易事項皆已揭露。
6. 期後事項業已全部提供，重大之期後事項亦已調整或揭露。
7. 無任何違反法令或契約規定之情事；如有，業已調整或揭露。
8. 未接獲主管機關通知調整或改進財務報表之情事；如有，皆已依規定辦理。
9. 無蓄意歪曲或虛飾財務報表各項目金額或分類之情事。
10. 補償性存款或現金運用所受之限制業已全部揭露。
11. 應收帳款等債權均屬實在，並已提列適當備抵呆帳。
12. 存貨均屬實在，其呆滯、陳舊、損壞或瑕疵者業已提列適當損失。
13. 資產均屬合法權利，其提供擔保情形業已全部揭露。
14. 無重大未估列之負債。
15. 資產售後買回或租回之約定業已全部揭露。
16. 各項承諾如進貨、銷貨承諾等之重大損失業已全部調整或揭露。
17. 無任何重大未估列或揭露之或有損失，如可能之訴訟賠償、背書、承兌、保證等。

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