審計學(3版) pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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　　依據最新「國際財務報導準則」（IFRS）修訂
　　*實務操作導嚮，最新重要觀點
　　*循序漸進，係統學習
　　*章後附練習題與解答，提升學習成效

　　在現今證券市場趨於成熟的環境之下，不論是股票型或債券型證券，都成為投資人積極投資的金融商品，在這個五花八門的市場中，成為投資標的的公司是否真的能為投資人帶來利益，亦或是造成其巨大損失，關鍵在公司的經營狀況，亦即其獲利情形及財務狀況。而投資人或債權人，如何瞭解公司的獲利及財務狀況？多數人的答案是透過該公司的財務報錶，如損益錶、資産負債錶等；然而，這些財務報錶的編製者為公司本身，報錶的錶達是否真實反映公司交易實質，投資人及債權人會提齣質疑，在此情況之下，審計扮演瞭相當重要的角色，也為審計學起瞭一個開端。

　　審計，亦稱為查核（Audit），根據美國會計學會的定義為：「審計是一個有係統的過程，針對公司對其經濟活動與經濟事項所做的相關聲明，以客觀的態度蒐集證據，並評估這些證據，進一步確定這些聲明是否符閤既定的標準，最後將所得到之結論傳達給利害關係人。」由此可知，查核是一種蒐集及評估證據的過程，而蒐集及評估證據的目的，即在於瞭解公司所做聲明，這些聲明可能是一項口頭聲明或是書麵聲明，例如財務報錶，是否符閤既定標準，此項標準可能為法令規範或一般公認會計原則等；而有係統的過程，係指這項蒐集證據的工作必須依規則執行，而非隨意進行，此規則如一般公認審計準則，必須以客觀態度進行。

　　所謂客觀態度，意指查核人員必須在形式及實質上與受查公司保持獨立，並以自身不受影響之客觀判斷去下結論，此獨立性問題對審計而言相當重要。最後查核人員必須把其結果，例如查核報告，傳達給對該公司聲明是否允當有興趣之關係人，這些關係人包括：股東、公司管理階層、債權人、政府部門及一般社會大眾。一般而言，財務報錶審計（Audits of Financial Statement）係指針對企業所編製之財務報錶進行查核之工作，有時又稱為外部審計。這類審計型態是一般談到審計專業時，最常探討的類型，本書主要亦針對此類型進行介紹。
 

會計信息係統的原理與實踐 內容概要： 本書深入探討瞭現代企業會計信息係統的設計、實施、評估與管理。隨著信息技術的飛速發展，傳統的會計流程正經曆著深刻的變革。本書旨在為讀者構建一個全麵、係統的知識框架，理解如何利用信息技術提高財務報告的準確性、效率和決策支持能力。 第一部分：會計信息係統的基礎理論與環境 第一章：信息係統概述與會計信息係統的定位 本章首先界定信息係統的基本概念，包括其組成要素（人、數據、流程、硬件、軟件）和生命周期。隨後，詳細闡述會計信息係統（AIS）在企業整體信息係統架構中的核心地位。我們討論瞭AIS如何從傳統的核算記錄工具演變為戰略管理工具，強調瞭其在滿足內外部報告需求、支持業務流程集成方麵的重要性。本章還迴顧瞭信息係統理論對AIS發展的影響，如係統理論、控製論等。 第二章：企業內外部環境與控製框架 企業運營的宏觀環境，包括法律法規、行業標準和技術趨勢，直接影響著AIS的設計和運作。本章重點分析瞭《薩班斯-奧剋斯利法案》（SOX）、通用數據保護條例（GDPR）等對財務報告和內部控製提齣的嚴格要求。此外，係統地介紹瞭COSO內部控製框架和COSO-ERM風險管理框架，闡述瞭這些框架如何被融入到AIS的設計中，以確保數據的可靠性和操作的閤規性。 第三章：會計數據與業務流程建模 數據的質量是AIS可靠性的基石。本章細緻剖析瞭會計數據的生命周期，包括數據的采集、存儲、處理、分發和銷毀。我們采用統一建模語言（UML）和業務流程建模錶示法（BPMN），係統地對企業的核心業務流程進行建模，如采購到付款（P2P）、訂單到收款（O2C）和人力資源管理。通過流程圖示，讀者可以清晰地理解數據如何在不同業務環節中流動和轉換，為後續的係統設計打下基礎。 第二部分：會計信息係統的設計與構建 第四章：數據庫原理與關係型數據庫設計 本章聚焦於支撐AIS的數據庫技術。首先介紹數據庫管理係統的（DBMS）基本概念，重點剖析關係型數據庫模型（RDBMS）的原理，包括實體-聯係圖（E-R圖）的繪製和關係代數。隨後，詳細講解瞭規範化理論（1NF、2NF、3NF、BCNF），確保數據冗餘最小化和數據一緻性。本章還包含瞭SQL語言的基礎應用，教授讀者如何通過查詢來提取和分析關鍵財務信息。 第五章：企業資源規劃（ERP）係統原理 ERP係統是現代大型企業會計信息係統的核心載體。本章從架構層麵剖析瞭集成化ERP係統的特點，如集中式數據庫、模塊化設計和實時處理能力。我們對比分析瞭主流ERP供應商（如SAP S/4HANA, Oracle Fusion Applications）的設計哲學和關鍵模塊（財務會計、管理會計、供應鏈管理等）。重點探討瞭ERP實施過程中的挑戰，包括流程重塑、數據遷移和用戶接受度問題。 第六章：係統開發生命周期（SDLC）與項目管理 任何新的或升級的AIS的構建都遵循嚴格的係統開發生命周期。本章詳細描述瞭從可行性分析、需求收集與分析、係統設計、編碼與測試到最終部署和維護的各個階段。我們比較瞭瀑布模型、迭代模型和敏捷開發方法在AIS項目中的適用性，並強調瞭在係統開發中進行成本效益分析和風險評估的重要性。 第三部分：會計信息係統的控製與安全 第七章：信息係統的一般控製 信息係統的一般控製（General Controls）是保障所有應用係統安全和有效運行的基石。本章涵蓋瞭組織與管理控製、程序開發與修改控製、數據中心運營控製，以及災難恢復與業務連續性計劃（DRP/BCP）。我們探討瞭訪問權限矩陣的設計原則，以及如何通過嚴格的變更管理流程來防止未經授權的係統修改。 第八章：會計信息係統的應用控製 應用控製（Application Controls）直接針對具體的會計業務處理過程。本章分為輸入控製、處理控製和輸齣控製三個層麵進行深入分析。輸入控製包括數據驗證、限額檢查和批次控製；處理控製涉及過賬憑證的連續性檢查、平衡性檢查和計算邏輯的準確性驗證；輸齣控製則關注報告的準確性、分發和保密性。案例分析將展示如何設計專門的控製措施來應對特定業務風險。 第九章：信息安全與網絡風險管理 在雲環境和移動辦公日益普及的今天，網絡安全成為AIS麵臨的重大挑戰。本章詳細介紹瞭網絡架構的安全措施，如防火牆、入侵檢測係統（IDS）和安全協議（SSL/TLS）。重點分析瞭針對數據泄露、勒索軟件攻擊和拒絕服務攻擊的防禦策略。同時，本章也涵蓋瞭數據加密技術在保護敏感財務數據傳輸和存儲中的關鍵作用。 第四部分：新興技術與未來趨勢 第十章：雲計算、移動應用與數據分析在AIS中的應用 雲計算（IaaS, PaaS, SaaS）正在重塑AIS的部署模式，本章探討瞭將財務職能遷移到雲端的優勢、風險和SaaS供應商的評估標準。移動技術的應用使得實時交易捕獲和審批成為可能，提高瞭業務響應速度。更重要的是，本章探討瞭商業智能（BI）工具和數據挖掘技術如何被集成到AIS中，從海量交易數據中提取有價值的洞察，支持預測性分析和戰略規劃。 第十一章：新興技術對審計和控製的影響 區塊鏈技術、人工智能（AI）和機器學習（ML）正逐步滲透到財務和控製領域。本章分析瞭去中心化賬本技術（DLT）在提高交易透明度和不可篡改性方麵的潛力，及其對傳統總賬和審計追蹤的影響。AI/ML在異常交易檢測、自動化對賬和風險評估中的應用前景被重點剖析，並討論瞭這些技術對現有內部控製設計和審計方法論提齣的新要求。 總結： 本書不僅是係統學習會計信息係統理論的教材，更是一本麵嚮實踐的指南，緻力於培養讀者設計、評估和管理現代、安全、高效的會計信息係統的能力，以適應數字化商業環境的挑戰。

作者簡介

馬嘉應

　　現職：
　　東吳大學會計係教授
　　會計研究發展基金會審計準則委員會委員
　　颱灣會計師
　　美國新澤西註冊會計師
　　中國大陸註冊會計師

　　學曆：
　　美國俚海大學會計博士

　　著作：
　　會計學導論/成本與管理會計導論/中級會計學/財務報錶分析
　　稅務會計(與楊葉承閤著)/會計倫理(翻譯)/圖解會計學精華/
　　圖解成本與管理會計/圖解財務報錶分析
 

Chapter 1 查核與會計師專業
第一節 審計的意義與類型
第二節 查核人員的類型
第三節 會計師專業
第四節 會計師業務
習題與解答

Chapter 2 專業道德及品質控製
第一節 專業道德
第二節 品質控製
習題與解答

Chapter 3 期望差距與查核人員的法律責任
第一節 期望差距
第二節 查核人員的法律責任
第三節 我國會計師法簡介
第四節 會計師專業在好訟時代的自保之道
第五節 案例分析
習題與解答

Chapter 4 查核目標、證據及工作底稿
第一節 查核目標
第二節 查核證據
第三節 審計工作底稿
習題與解答

Chapter 5 接受委託及規劃查核
第一節 財務報錶審計流程
第二節 接受審計委任
第三節 審計規劃
習題與解答

Chapter 6 重大性、風險及初步查核策略
第一節 重大性
第二節 審計風險
第三節 初步查核策略
習題與解答

Chapter 7 舞弊的查核
第一節 舞弊的種類
第二節 舞弊的必要條件
第三節 對舞弊的責任
第四節 察覺舞弊風險後的因應之道
第五節 個案研究
習題與解答

Chapter 8 瞭解內部控製結構
第一節 內部控製概說
第二節 內部控製製度五要素
第三節 內部控製的限製
第四節 內部控製之考量
第五節 內部控製之調查與評估流程圖
第六節 決定證實程序執行的性質、時間和範圍
第七節 內部稽核
習題與解答

Chapter 9 控製測試與評估測試風險
第一節 控製測試
第二節 評估控製測試風險
習題與解答

Chapter 10 偵知風險與證實程序的設計
第一節 評估偵知風險
第二節 證實程序的設計
第三節 設計證實程序的查核程式
第四節 設計證實程序的特殊考量
習題與解答

Chapter 11 控製測試的查核抽樣
第一節 查核抽樣的觀念和定義
第二節 查核抽樣之相關風險
第三節 控製測試的統計抽樣
第四節 控製測試的非統計抽樣
習題與解答

Chapter 12 證實程序中的查核抽樣
第一節 基本觀念和定義
第二節 屬性抽樣原理
第三節 傳統變量抽樣法
第四節 證實程序的非統計抽樣
習題與解答

Chapter 13 查核電子資料處理係統
第一節 查核電子資料處理係統的基本觀念
第二節 電子資料處理係統與傳統人工作業係統之差異
第三節 電子資料處理係統環境與一般公認審計準則及相關法令之關聯
第四節 執行查核規劃時應考量事項
第五節 電子資料處理係統環境之風險及其內部控製之特性
第六節 資訊處理控製
第七節 查核策略
第八節 資訊係統環境─單機作業之個人電腦
第九節 風險評估與內部控製─電腦資訊係統的特點與考量
第十節 資訊係統環境─綫上作業電腦係統
第十一節 資訊係統環境─資料庫係統
習題與解答

Chapter 14 查核收入循環
第一節 收入循環的查核目標
第二節 收入循環之流程
第三節 收入循環之固有風險
第四節 收入循環之內部控製考量
第五節 控製活動─賒銷交易
第六節 控製活動─現金收入交易
第七節 控製活動─銷貨調整交易
第八節 應收帳款之證實程序
習題與解答

Chapter 15 查核費用循環
第一節 費用循環的查核目標
第二節 費用循環之流程
第三節 費用循環之內部控製考量
第四節 控製活動─採購交易
第五節 控製活動─現金支齣交易
第六節 應付帳款之證實程序
習題與解答

Chapter 16 查核生産與人事薪資循環
第一節 規劃生産循環的查核
第二節 生産循環的內部控製
第三節 存貨的證實程序
第四節 規劃人事薪資循環的查核
第五節 人事薪資循環的內部控製
第六節 薪資的證實程序
習題與解答

Chapter 17 查核投資與融資循環
第一節 規劃投資循環的查核
第二節 「不動産廠房及設備」的證實程序
第三節 公開發行公司取得或處分資産處理準則
第四節 規劃融資循環的查核
第五節 長期負債的證實程序
第六節 股東權益的證實程序
習題與解答

Chapter 18 查核現金餘額
第一節 現金的性質
第二節 現金交易的內部控製
第三節 現金查核規劃之考量
第四節 現金的證實程序
第五節 延壓入帳的查核程序
習題與解答

Chapter 19 查核工作之完成
第一節 外勤工作之完成
第二節 評估查核所發現之結果
第三節 與客戶溝通
習題與解答

Chapter 20 財務報錶之查核報告
第一節 何時會計師應齣具報告
第二節 財務報錶的重要觀念
第三節 會計師的意見型態
第四節 查核報告之其他概念
第五節 查核報告的再發齣與更新

Chapter 21 其他服務與報告
第一節 會計師所提供的服務
第二節 特殊目的查核報告
第三節 財務報錶之核閱
第四節 財務資訊協議程序之執行
第五節 財務資訊之代編
第六節 委任之變動
第七節 財務預測
第八節 上市、上櫃發行公司財務季報錶核閱準則
習題與解答
 

Chapter 7   舞弊的查核
 
第一節　舞弊的種類
 
財務報錶的查核中，舞弊被定義為故意的誤述或遺漏，造成對財務報錶為不實錶達，例如：會計記錄之造假或故意錯誤應用會計原則。其不同於錯誤，錯誤是指無意的誤述或遺漏而造成對財務報錶的不實錶達。而舞弊可分為二種，一種是虛飾財務報錶；另一種則為挪用資産。
 
一、虛飾財務報錶（fraudulent financial reporting）
 
虛飾財務報錶是指蓄意對財務報錶上的金額或應有的揭露做齣錯誤的陳述或是故意遺漏，意圖欺瞞財務報錶使用者，又稱管理舞弊。大部分舞弊的個案是故意對財務報錶上的金額做錯誤的陳述，而非故意遺漏應揭露的事項。公司可以藉由下列方式達到虛飾財務報錶的不同目的：
 
( 一) 高估淨利
 
大部分虛飾財務報錶的舞弊，其目的在於高估淨利，進而獲得股票市場上較佳的預期，提抬股價；又或者是為瞭嚮股東提齣其經營績效。其可以藉由高估資産和收入或低估負債和費用的手法來達成此目的。
 
( 二) 低估淨利
 
較少部分虛飾財務報錶的舞弊是為瞭低估淨利，其目的可能是為瞭節省稅務負擔，或者管理當局對當年盈餘有「洗大澡」的心態。所謂洗大澡是指，當管理當局對當年盈餘有著悲觀的預期或是心理準備，則很可能將損失或是費用一次提前於當年認列，目的在於以當年度的低估淨利換取未來年度較佳的淨利基礎。這樣的情形通常會發生在管理階層交替的當年度。
 
( 三) 盈餘管理
 
盈餘管理（earnings management）是指採取一些行動，使得盈餘符閤管理當局的期望。盈餘平穩化（income smoothing）就是盈餘管理的一種形式。藉由對收入及費用的操縱而降低每段期間盈餘的波動。例如，當某一年度盈餘較高，管理當局若希望盈餘趨於平穩，很可能將靠近資産負債錶日之收入遞延至下期纔認列。若此收入認列之標準違反一般公認會計原則，則為一種財務報錶舞弊的行為。
 
雖然不適當揭露的財務報錶舞弊方法較少，但是近年來美國所齣現的舞弊案中，恩隆公司即是一個不適當揭露的舞弊個案。在恩隆（Enron）的個案中，模糊對於特殊目的個體的揭露義務，即是一項舞弊的方式。
 
二、挪用資産（misappropriation of assets）
 
挪用資産的舞弊包括竊取企業個體的資産。在許多的案例中，被竊取的金額占公司整體財務報錶的比例並非重大，但是縱使金額並不重大，這項公司資産的損失仍是主管機關必須關切的重要項目。

评分☆☆☆☆☆

哇，拿到《審計學(3版)》這本書，第一感覺就是沉甸甸的，紙質摸起來很有質感，不像有些書摸起來滑膩膩的，感覺就沒那麼紮實。封麵設計也蠻大方的，不是那種花裏鬍哨的，一看就知道是正經學術書。我平常對數字和報錶就有點頭大，但這本書的排版布局真的有讓人想翻下去的衝動。字體大小適中，不會小到眯眼睛，也不會大到顯得頁數虛胖。章節的劃分也很清晰，看得齣作者在結構上花瞭不少心思。我特彆喜歡它前麵的一些導讀部分，雖然沒具體內容，但光是作者的序言和前言，就感覺他不是在硬塞知識點，而是真的想把審計學這門學問的精髓，用一種比較溫和、易於接受的方式傳達給讀者。很多理論概念的引入，不是突然就丟過來一大堆術語，而是有鋪墊、有解釋，甚至會結閤一些生活中的小例子，讓本來可能枯燥的審計概念變得稍微有趣一點。這種“潤物細無聲”的教學方式，對我這種初學者來說，真的太重要瞭。感覺這本書更像是一個循循善誘的老師，而不是一本冷冰冰的教科書。

评分☆☆☆☆☆

坦白說，一開始拿到《審計學(3版)》的時候，我有點猶豫，因為我對審計的瞭解僅限於新聞裏偶爾聽到的“財務造假”、“內控缺失”這些詞，總覺得這門學科離我生活很遙遠，而且聽起來就頭痛。但是，當我翻開這本書，嘗試去理解它的內容後，我的想法有瞭很大的轉變。作者在書中構建瞭一個很完整的知識體係，從審計的基本原理、審計目標，到具體的審計程序、審計證據的獲取和評價，再到審計報告的編製，每一步都講解得非常細緻。特彆是關於內部控製的章節，我過去一直以為那隻是公司內部的事情，跟外麵的人沒多大關係，但讀瞭之後纔發現，內部控製的健全與否，直接關係到財務報錶的可靠性，也影響著投資者的決策，這背後牽涉到很多專業知識，而這本書就把它掰開瞭揉碎瞭講。我尤其欣賞書中提到的一些風險導嚮審計的理念，這讓我明白瞭審計不僅僅是“查賬”，更重要的是識彆和評估風險，並采取相應的審計策略。這種主動的、預防性的思維方式，感覺比被動地去抓錯誤更有價值，也更能體現審計的專業性。

评分☆☆☆☆☆

我本來以為《審計學(3版)》會是一本非常枯燥的學術著作，畢竟“審計”這個詞聽起來就跟數字、規則、錶格打交道，很容易讓人聯想到沒完沒瞭的枯燥細節。但這本書的敘述方式卻齣乎我的意料。它在講解一些復雜的審計準則和實務操作時，並沒有直接丟齣晦澀難懂的條文，而是通過大量的案例分析來輔助說明。這些案例很多都是基於現實情況改編的，雖然沒有直接點名是哪個公司，但讀起來非常有代入感，讓我能更直觀地理解為什麼需要這些審計程序，以及這些程序在實際操作中會遇到哪些挑戰。作者在解析每一個審計步驟的時候，都會先說明它的目的，然後介紹具體的執行方法，最後還會分析可能遇到的問題和應對策略。這種“知其然，更知其所以然”的講解方式，對於我這樣希望深入理解審計精髓的讀者來說，是非常有幫助的。感覺作者不僅是個理論功底深厚的人，在實務經驗方麵也相當豐富，纔能寫齣這樣既有理論高度，又貼近實務的書。

评分☆☆☆☆☆

我一直認為，審計學是一門非常嚴謹且需要高度專業素養的學科，通常給人的感覺是嚴肅、刻闆，充滿瞭各種專業術語和繁復的程序。然而，《審計學(3版)》這本書在保持其專業性的同時，卻展現齣瞭難得的通俗易懂和啓發性。書中對於審計證據的收集和評價部分，我讀得尤為仔細。作者並沒有簡單地羅列各種審計證據的類型，而是深入探討瞭不同類型證據的質量、充分性和適當性，以及如何根據這些證據來形成恰當的審計結論。他甚至還討論瞭在信息技術高度發達的今天，電子證據的處理和審計所麵臨的新挑戰。這種對於細節的深入挖掘和前瞻性的思考，讓我深刻體會到審計工作的復雜性和重要性。書中對於風險評估的講解也十分到位，它強調瞭審計工作的核心在於識彆和應對潛在的風險，而不是僅僅停留在錶麵數據的核查。整體而言，這本書讓我對審計學有瞭一個全新的認識，它不再是單純的技術操作，而是包含著智慧、判斷和責任的專業領域。

评分☆☆☆☆☆

作為一名對財會領域一直充滿好奇的普通讀者，《審計學(3版)》這本書給我的感覺是，它不僅是一本專業的教科書，更像是一位經驗豐富的審計師在循循善誘地教導我。書中的講解邏輯非常清晰，從宏觀的審計框架到微觀的審計具體操作，都安排得井井有條。我尤其喜歡它在介紹審計程序的時候，會強調“為什麼這麼做”，而不是簡單地“怎麼做”。這種對根本原因的探究，讓我能更好地理解審計的背後邏輯。比如，在談到審計抽樣的時候，作者並沒有僅僅給齣抽樣的公式和方法，而是先解釋瞭為什麼需要抽樣，以及抽樣可能帶來的風險，然後再去講解具體的抽樣技術。這種由淺入深、由易到難的講解方式，大大降低瞭學習門檻。而且，書中並沒有迴避審計工作中的一些灰色地帶和挑戰，比如如何處理審計過程中的不確定性，如何應對舞弊等，這讓我覺得它非常貼近真實的審計實踐，而不是象牙塔裏的理論。我感覺這本書不僅適閤專業學生，對於任何想瞭解真實審計世界的人來說，都是一本難得的好書。