圖書描述
本書為作者參與財政部委託「納稅人權利保障法可行性之研究」計畫，擴充成書，其內容紮實，章節豐富，涉及資料亦為稅法研究之少見，是研究稅法必須詳讀的專著。
作者從大法官釋字第565號解釋，論及所造成的影響，並觀察外國立法例對納稅人權利保障的情形，再從財産權、生存權、正當法律程序、稅捐處罰、稅捐救濟等五大部分，建構齣納稅人權利保障所應具備的內容，並針對「納稅者全力保護法草案」個彆條例進行分析，實為瞭解稅法不可缺少的著作。本書為納稅人基本權係列之十四。
作者簡介
潘英芳
颱灣颱南
學曆∕
東吳大學法律學係法學士
颱灣大學法律學研究所財稅法組碩士
證照∕
土地登記專業代理人考試及格（1996年）
律師高考及格（2002年）
專業代理人（2008年）
現職∕
昭明法律事務所律師
著者信息
圖書目錄
第1章 緒論
1. 問題意識
2. 研究緣起、研究範圍與論述架構
3. 釋字第五六五號解釋：從形式法治國到實質法治國
第2章 從外國立法例觀察納稅人權利保障之情形
1. 修正既有之稅法條文
2. 採原則指導性之立法例
3. 本章總結
第3章 與納稅人權利相關之基本原則
1. 人性尊嚴
2. 憲法基本原則
3. 一般法律原則
4. 稅法上幾項特殊原則
第4章 納稅人權利保障之建構
1. 財産權之保障
2. 生存權之保障
3. 正當法律程序權利之保障
4. 稅捐處罰之權利保障
5. 稅捐救濟之權利之保障
第5章 納稅者權利保護法草案之數點評析
1. 個彆條文簡要分析
2. 對納稅人權利保護處境之探討
3. 我國有無製定納稅者權利保護法之必要性討論
第6章 總結
附件1 英國「納稅人憲章」
附件2 加拿大「納稅人權利宣言」
附件3 紐西蘭「內地稅憲章」
附件4 OECD「納稅人權利示範憲章」
附件5 歐洲「納稅人憲法權利宣言」
附件6 我國「納稅者權利保障法草案」
圖書序言
序
本書首就大法官釋字第565號解釋對納稅人權利保障所造成之實質影響為觀點，並觀察外國立法例對納稅人權利保障之情形，再從「財産權」「生存權」「正當法律程序」「稅捐處罰」及「稅捐救濟」等五部分，試圖建構納稅人權利保障所應具備之內容，末再針對「納稅者權利保護法草案」之個彆條文進行分析，冀為日後該法製定及現行稅法修正之參考。
撰寫此議題，係緣起於2005年作者參與財政部委託颱灣大學「納稅人權利保障法可行性之研究」研究計畫，日後進一步發展成為作者颱大法研所財稅法組碩士論文，再經多次審酌增刪潤飾後終予付梓。本書內容得以完成，由衷感謝指導教授葛剋昌老師之啓濛與教導，及論文口試委員（翁嶽生老師、賴英照老師、黃茂榮老師）惠賜寶貴意見，使學生獲益良多。惟作者學識有限，文中論證仍有諸多遺漏之處，尚祈賢達先進不吝賜教指正。
本書得以順利齣版，併此感謝昭明法律事務所（Reason Law office）全方位的實務曆練。感恩我的先生對我的鼓勵及寬容，讓時常陷在榖底的我總能找到新的齣口再齣發。
最後，謹將此書作為愛子哲五的周歲禮~我的人生因為您的到來而更為豐富！
潘英芳2009年5月 誌於懷德
圖書試讀
用户评价
最近在思考關於“權力與製衡”在現代社會運行中的具體體現，偶然看到瞭《納稅人權利保障之建構與評析：從司法保障到立法保障》這本書。我認為，稅收徵管是國傢權力運行的一個典型場景，而納稅人權利的保障，則是國傢權力是否受到有效製衡的關鍵體現。在颱灣，我們雖然是民主社會，但稅收的專業性和復雜性，常常使得普通民眾在麵對稅務機關時感到無所適從。這本書的書名，直接點齣瞭其核心議題：納稅人權利的保障，並將其置於“建構與評析”的框架下，這讓我産生瞭濃厚的閱讀興趣。我特彆好奇書中是否會詳細探討，在司法層麵，現行的稅務爭議解決機製是否存在效率不高、程序冗雜的問題？有哪些案例能夠說明司法在保障納稅人權利方麵的關鍵作用？反之，又有哪些案例暴露瞭司法保障的局限性？而在立法層麵，作者是否會分析當前稅收法律體係中，是否存在一些條款未能充分考慮納稅人的實際情況，或者存在解釋上的模糊空間，從而容易導緻權力濫用？我期待這本書能夠深入剖析颱灣現行的納稅人權利保障製度，並對其進行有力的評析，更重要的是，能夠在此基礎上提齣“建構”性的建議，例如，如何通過更完善的立法，進一步強化納稅人的知情權、參與權、申訴權等，使其在與國傢機器的互動中，能夠獲得更充分的保障。
评分最近在書店翻到這本《納稅人權利保障之建構與評析：從司法保障到立法保障》，書名就讓我眼睛一亮。我一直覺得，稅收徵管是國傢與公民之間一個非常微妙且關鍵的互動環節。一方麵，國傢需要稅收來維持社會運轉，提供公共服務；另一方麵，公民作為納稅人，有義務履行納稅義務，但同時，他們也應當享有受到公平對待、其閤法權益受到保護的權利。在颱灣，我們常常聽到一些關於稅務糾紛的新聞，有些是關於逃漏稅的指控，有些則是因為稅務機關的行政行為被質疑不當。這讓我深思，在這些事件背後，納稅人的權利到底是如何被保障的？這本書的結構，從“司法保障”到“立法保障”，似乎提供瞭一個從實踐到製度的完整視角。我希望書中能夠深入探討，在司法實踐中，法院是如何判決稅務爭議案件的？有哪些判例能夠成為納稅人權利保障的典範？又有哪些案例揭示瞭製度的漏洞？而在立法層麵，作者是否會分析當前稅收相關法律法規是否存在模糊不清、容易引起爭議的地方？是否存在一些立法上的缺失，導緻納稅人在權利受到侵害時，缺乏有效的法律武器？我尤其期待書中能夠對“建構”的部分有所側重，不僅僅是評析現況，更要探討如何進一步完善納稅人權利保障的製度框架，使其更具前瞻性和可操作性。對於我這樣的讀者來說，一本能夠提供理論深度，又能觸及實際操作和未來發展方嚮的書籍，將非常有價值。
评分這本書的書名《納稅人權利保障之建構與評析：從司法保障到立法保障》乍一看，就讓人感覺到其厚重與專業。我一直對稅務的議題抱有濃厚的興趣，尤其是在颱灣，稅務的議題常常觸及生活的方方麵麵，從薪資所得的扣繳，到營業的增值稅，乃至於不動産的交易，都離不開稅負的考量。然而，我們作為納稅人，在履行義務的同時，卻常常對於自身的權利感到模糊不清。究竟在麵對稅務機關的行政行為時，我們有哪些申訴的管道？當稅款計算齣現爭議時，法律又提供瞭怎樣的保障？這本書的齣現，正好填補瞭我在這些方麵的知識空白。我期待書中能夠深入淺齣地剖析颱灣現行的納稅人權利保障製度，特彆是司法和立法兩個層麵的建構。例如，在司法保障方麵，是否會探討行政訴訟中關於稅務案件的經典案例？法官在審理稅務爭議時，會如何權衡國傢稅收的需要與納稅人的閤法權益？而在立法保障方麵，現行稅法中是否存在關於納稅人權利保障的明確條文？這些條文的製定，是否充分考慮瞭時代的變化和納稅人的實際需求？書中能否就這些問題進行詳細的論述，並且給齣一些具有前瞻性的分析和建議，這是我非常期待的。我希望這本書不僅僅是一本理論性的探討，更能為普通民眾提供實實在在的指引，讓他們在麵對稅務問題時，能夠更加自信和有理有據。
评分我是一名長期關注社會議題的讀者，尤其對國傢治理與公民權利的關係深感興趣。《納稅人權利保障之建構與評析：從司法保障到立法保障》這個書名，準確地戳中瞭我的關注點。在現代民主社會，稅收的徵收與管理，不僅僅是財政問題，更是涉及公民基本權利與國傢權力平衡的政治議題。我常常思考，當國傢機器在徵收稅款時，其權力邊界在哪裏？納稅人在這一過程中，如何纔能避免被動接受，而是能夠主動地維護自身的閤法權益？這本書將“司法保障”與“立法保障”作為研究的兩個主要維度，我認為這是非常閤理且全麵的。在司法保障方麵，我期待書中能詳細闡述颱灣現行的稅務行政訴訟機製，例如，稅務爭議的提起條件、程序流程、證據規則，以及法院在其中扮演的角色。有沒有可能存在一些訴訟門檻過高，導緻許多小額爭議難以進入司法程序的情況？在立法保障方麵，我希望能看到作者對現行稅收法律體係中關於納稅人權利保障條款的係統梳理與評價。例如，《稅捐稽徵法》等相關法律中，有哪些條文是專門為瞭保護納稅人而設？這些條文的實際執行效果如何？是否能夠與國際上先進的納稅人權利保障理念相接軌？我最期待的，是書中能夠通過“建構”與“評析”的有機結閤，提齣一套更加係統、更加完善的納稅人權利保障的理論框架和實踐路徑，為未來相關法律製度的改革提供有益的參考。
评分我最近在整理一些關於公共行政與法治的閱讀書單，偶然間看到瞭《納稅人權利保障之建構與評析：從司法保障到立法保障》這本著作。我本身並非法律背景齣身，但一直對國傢如何運用法律來規範社會秩序、保障公民權利抱有高度關注。稅收作為國傢運行最基礎的財政來源，其徵收過程的公正性與透明度，以及納稅人權益在此過程中的保護程度，無疑是衡量一個國傢法治水平的重要指標。這本書的標題，明確指齣瞭其探討的核心——納稅人權利的保障，並將其置於“建構與評析”的框架下，這讓我對書中的內容充滿瞭好奇。我特彆感興趣的是，作者將保障的維度劃分為“司法保障”和“立法保障”，這似乎暗示著一種由下而上和由上而下的雙重審視。在司法層麵，我期待書中能夠詳細介紹我國現行關於納稅人權利救濟的法律途徑，比如行政訴訟、復議等程序，以及這些程序在實踐中的有效性。有多少納稅人能夠真正利用這些途徑來維護自己的閤法權益？在立法層麵，我想知道，目前的稅收法律法規體係中，是否有足夠完善的條款來事前預防侵犯納稅人權利的行為發生？這些法律條文的製定，是否充分考慮瞭不同類型納稅人的特殊性，例如個人與企業、不同行業等？更重要的是，書中是否會對現有製度進行批判性的反思，指齣其不足之處，並提齣一些切實可行的改革建議？我希望這本書能夠提供一些具象化的例子，讓我這個非專業讀者也能理解其中復雜的法律概念。
评分我一直認為，一個國傢的法治是否健全，很大程度上體現在其如何處理國傢權力與公民權利之間的關係，尤其是在稅收這樣一個關乎民生的重要領域。《納稅人權利保障之建構與評析：從司法保障到立法保障》這個書名，直觀地展現瞭本書的核心關注點。作為颱灣的一份子，我深切感受到稅收在社會經濟生活中的重要性，同時也希望在履行納稅義務的同時，能夠確保自身的閤法權益受到充分的保障。我非常期待書中能夠深入探討“司法保障”方麵的內容，例如，當納稅人與稅務機關發生爭議時，現行的法律救濟途徑有哪些？這些途徑的效率如何？是否存在一些程序上的門檻，導緻普通民眾難以有效維護自己的權利？我希望書中能提供一些具體的案例分析，讓我更清晰地理解司法在保護納稅人權利方麵的作用。此外，“立法保障”的部分也讓我充滿期待。我想知道，當前的稅收法律法規體係，在保障納稅人權利方麵，是否存在一些先天性的不足？例如，在信息公開、程序公正、以及稅務調查的規範性等方麵，是否還有改進的空間？我尤其希望能看到書中能夠提齣一些“建構”性的建議，闡述如何通過立法改革，進一步提升納稅人權利的保障水平，使其更加人性化、公平化，並與國際上一些先進的納稅人權利保障理念接軌。
评分我一直對政府的運作機製以及公民在其中扮演的角色抱有濃厚的興趣。《納稅人權利保障之建構與評析：從司法保障到立法保障》這本書名，立刻抓住瞭我的注意力。稅收作為政府最核心的財政來源，其徵收過程的公正性與效率，以及對納稅人權利的尊重，直接反映瞭一個國傢治理的水準。我希望這本書能夠深入地剖析颱灣現行的納稅人權利保障體係。在“司法保障”方麵，我非常想瞭解，當納稅人對稅務機關的決定産生異議時，有哪些法律途徑可供選擇？這些途徑在實踐中是否有效？是否存在一些程序上的障礙，使得納稅人的權利難以得到充分的實現？例如，關於稅收復議和行政訴訟，書中是否會進行詳細的介紹，並分析其優缺點？在“立法保障”方麵，我期望書中能夠審視現行稅收法律法規的整體框架，分析其中可能存在的不足之處，例如，是否有關於納稅人權利保障的明確且可操作的條文？這些法律條文在實際執行過程中，是否能有效地約束稅務機關的行為，並保護納稅人的閤法權益？我更希望，這本書不僅僅是停留在“評析”層麵，而是能提齣具有建設性的“建構”性意見，例如，如何通過完善立法，進一步強化納稅人的知情權、陳述意見權、以及獲得救濟的權利，從而構建一個更加公平、透明的稅收徵管環境。
评分我最近正在閱讀一些關於法治與公民社會發展的書籍，偶然看到瞭《納稅人權利保障之建構與評析：從司法保障到立法保障》這本著作。這本書的標題立刻吸引瞭我，因為我認為，一個健康的法治社會，不僅僅在於國傢權力的有效行使，更在於對公民權利的充分保障，而稅收作為國傢最基礎的財政來源，其徵收過程的公平與公正，直接關係到公民的基本權利。我特彆好奇書中是如何“建構”與“評析”納稅人權利的保障的。在“司法保障”方麵，我希望書中能夠深入探討，在颱灣，納稅人可以通過哪些具體的司法途徑來對抗不閤理的稅收決定？例如，行政訴訟在處理稅務案件時，其特點和局限性是什麼？有哪些成功的案例可以作為藉鑒？又有多少納稅人真正能夠負擔得起漫長的司法程序？在“立法保障”方麵，我想瞭解，現行的稅收法律體係，比如《稅捐稽徵法》等，在保障納稅人權利方麵，是否足夠完善？是否存在一些條款的缺失，或者執行上的睏難，導緻納稅人的權利未能得到充分實現？我期待這本書能夠提供一些前瞻性的思考，例如，如何通過立法改革，進一步提升納稅人的權利保障水平，使其更加符閤現代社會的公平正義原則，並與國際上一些成熟的納稅人權利保障理念相銜接。
评分最近在整理我的閱讀清單，其中一個重要的主題是關於公民與國傢之間的權利義務關係。在眾多的社會議題中，稅收無疑是一個非常核心且常常引發討論的領域。《納稅人權利保障之建構與評析：從司法保障到立法保障》這本書名，正好觸及瞭我一直以來所關注的焦點。我認為，一個真正民主、法治的社會，不僅要確保國傢能夠有效地徵收稅款以維持公共服務，更要保障納稅人作為公民的基本權利不被侵犯。我希望這本書能夠提供一個係統性的分析。在“司法保障”層麵，我非常想瞭解，在颱灣，納稅人究竟擁有哪些司法上的救濟途徑？當他們認為自己的權利受到不公對待時，可以通過哪些法律程序來尋求正義？例如，行政訴訟在處理稅務案件時，其操作性如何？是否容易進入？在“立法保障”層麵，我希望作者能夠審視現行稅收相關的法律法規，分析其在保障納稅人權利方麵是否存在疏漏或不足。是否有明確的條款來規範稅務機關的行為？是否給予瞭納稅人足夠的知情權和陳述意見權？更重要的是，我期待這本書能夠不僅僅停留在“評析”的階段，而是能夠提齣“建構”性的意見，例如，如何通過修法或製定新的法律，進一步完善納稅人權利的保障體係，使其更加具有前瞻性，並能更好地迴應時代的需求。
评分最近我一直在尋找一本能夠深入探討“權利”這個概念在國傢與公民互動中的具體體現的書籍。《納稅人權利保障之建構與評析：從司法保障到立法保障》這個書名，讓我覺得它可能正是我所需要的。作為一名普通民眾，我深知稅收對我們生活的重要性，無論是個人所得稅、消費稅，還是企業稅，都與我們的經濟活動息息相關。然而，在履行納稅義務的同時，我們常常感到自己處於相對弱勢的地位。因此，瞭解我們究竟擁有哪些權利，以及這些權利是如何被保障的，顯得尤為重要。這本書將“司法保障”和“立法保障”並列，這讓我看到它不僅僅是理論的探討，更是對現實製度的審視。我希望書中能夠詳細介紹，在颱灣，當納稅人認為自己的權益受到稅務機關不當對待時，可以通過哪些司法途徑來尋求救濟？這些途徑的效率如何？成功率高不高？另外，在立法層麵，作者是否會分析現行稅收法律法規在保障納稅人權利方麵存在哪些不足？例如，在信息公開、稅務調查程序、稅款徵收方式等方麵，是否還有改進的空間？我更希望這本書能夠不僅僅停留在“評析”層麵，而是能夠提齣具有建設性的“建構”性意見，比如，如何通過立法完善，進一步提升納稅人權利的保障水平，使其更加公平、公正，並與國際接軌。我期待這本書能夠提供清晰的分析和深刻的見解，讓我對納稅人權利有更全麵的認識。
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