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本版書配合租稅法令與會計準則之更動，並令讀者得完整掌握企業帳務與稅務處理之要旨，修正重點如下：

　　一、所得稅部分

　　(一)    配合金管會公告，自2019年起，以國際財務報導準則第16號（IFRS 16）取代國際會計準則第17號（IAS 17），重新編寫融資租賃之帳務處理原則。惟此部分收益之認列，營利事業所得稅查核準則第36之2條尚未修正變動。

　　(二)    公司發行或給予本身股票或其他權益商品獎酬其從屬公司員工，准依國際財務報導準則第2號「股份基礎給付」或企業會計準則公報第23號「股份基礎給付」規定，衡量自其員工取得勞務並於既得期間內認列之費用，於申報營利事業所得稅時，得列報為從屬公司之薪資支出。並修正108年度獨資及合夥組織之資本主、執行業務合夥人及職工之薪資（包括年節獎金），核實認定。

　　(三)    依有限合夥法設立登記之有限合夥，可比照公司組織之營利事業，適用所得稅法第39條第1項但書有關前10年虧損扣除之規定。

　　(四)    因應兩稅合一稅制全面落日，刪除相關章節內容，簡明營利事業所得稅之稽徵程序。

　　(五)    彙整營利事業所得稅之計算一章之架構，並增列例示解析，以增進學習效率。

　　二、營業稅部分

　　(一)    為推動電子發票政策並兼顧使用電子計算機統一發票營業人轉換電子發票或使用其他種類統一發票，需時規劃資訊系統整合作業，修正「統一發票使用辦法」第32條，將電子計算機統一發票停止適用時點，由109年1月1日延長一年，自110年1月1日施行。

　　(二)    非屬當期進項稅額不得提前申報扣抵。

　　為令讀者得以掌握稅法真義與實務操作要領，本版書於相關章節均提供釋例解析，增補近期會計師及記帳士國家考試試題，並依最新法規檢視修正歷屆試題答案，期能有利讀者提高學習成果、充實專技證照考試之應考能力。

　　感謝讀者對本書之支持與愛護，本版書雖力求提供最新稅務法令之內容，惟受限於個人學識與時間，其中如有舛誤疏漏之處，敬祈各界先進與學者專家，不吝指正。

 

作者簡介

陳妙香

　　學歷：國立政治大學財政研究所碩士

　　現任：中國文化大學 會計學系 專任副教授

　　經歷：德明財經科技大學財政稅務系系主任

李娟菁

　　學歷：國立政治大學 財政學系博士

　　現任：銘傳大學 會計學系 專任副教授

　　經歷：德明財經科技大學 財政稅務系 副教授
 

第１章 序論：釐清稅務會計之觀念
1-1 概 述
1-2 財務會計與稅務會計之意義
1-3 稅務會計之適用對象－營利事業
1-4 營利事業課徵所得稅之理論基礎
1-5 稅務會計之基本原則
1-6 營利事業所得額之計算
1-7 會計所得與課稅所得之意義及差異
1-8 營利事業所得稅之計算
1-9 營利事業基本所得稅額之計算
1-10 營利事業所得稅申報書種類
1-11 營利事業所得稅申報書之主要內容

第２章 營利事業帳簿憑證之管理
2-1 概 述
2-2 營利事業之設立
2-3 憑 證
2-4 帳簿之設置
2-5 帳務處理
2-6 帳簿保存
2-7 帳證無法提示之處理
2-8 違反帳簿憑證規定之處罰
2-9 財政部獎勵營利事業提示帳簿資料電子檔案實施要點

第３章 營業稅之計算及申報
3-1 概 述
3-2 營業稅制度
3-3 營業稅課稅範圍
3-4 納稅義務人
3-5 營業稅之減免
3-6 稅率結構
3-7 統一發票
3-8 營業稅之計算
3-9 營業稅之申報繳納
3-10 營業稅之處罰
3-11 營業稅申報書填寫範例

第４章 營業稅之會計處理
4-1 營業稅會計科目性質概述
4-2 各種類型營業人進銷項營業稅會計處理原則
4-3 特殊營業之會計處理

第５章 營業收入
5-1 概 述
5-2 營業收入認列時點
5-3 營業收入調節說明
5-4 銷貨價格之調整
5-5 分期付款銷貨之帳務處理
5-6 營建業（建築業）之帳務處理
5-7 工程合約之帳務處理
5-8 外銷貨物之帳務處理
5-9 多角貿易之帳務處理
5-10 融資租賃之帳務處理
5-11 隨銷貨附贈禮券等相對應之收入

第６章 營業成本
6-1 概 述
6-2 進貨或進料成本
6-3 期末存貨成本之查核
6-4 期初存貨之查核
6-5 會計處理
6-6 原料耗用與成本記錄
6-7 工程成本
6-8 直接人工與製造費用
6-9 租稅救濟案例

第７章 費用總論
7-1 概 述
7-2 費用認列通則
7-3 營利事業與其關係企業集中辦公有關分攤共同費用之稅務處理

第８章 營業費用各論(一)
8-1 概 述
8-2 第一單元：薪資費用、差旅費、退休金、職工福利、伙食費
8-3 第二單元：廣告費、交際費、捐贈

第９章 營業費用各論(二)
9-1 概 述
9-2 第三單元：資本支出與費用支出
9-3 第四單元：租金支出、勞務費用、佣金費用與權利金費用
9-4 第五單元：研究發展費、訓練費、建立國際品形象費用
9-5 第六單元：呆帳、折舊、耗竭、攤折、攤提
9-6 第七單元：稅捐、郵電費、保險費、外銷損失

第10章 非營業損益
10-1 利息收入與利息支出
10-2 投資收益與投資損失
10-3 兌換盈益與兌換虧損
10-4 出售資產增益與出售資產損失
10-5 災害損失
10-6 其他收入與其他費用或損失

第11章 營利事業所得稅之計算
11-1 概 述
11-2 納稅義務人及課稅範圍
11-3 免稅所得
11-4 營利事業所得額及課稅所得額之計算
11-5 課稅所得額之計算
11-6 稅率結構及稅額計算
11-7未分配盈餘之計算及課稅規定
11-8 反避稅規定

第12章 營利事業所得稅稽徵程序及申報範例
12-1 概 述
12-2 扣繳申報
12-3 暫繳申報
12-4 結算申報
12-5 未分配盈餘之申報及處罰
12-6 調查及核定
12-7 申報範例

第13章 所得基本稅額條例
13-1 概 述
13-2 立法目的
13-3 所得基本稅額條例之性質
13-4 一般所得稅額與基本稅額之關係
13-5 營利事業一般所得稅額之計算
13-6 營利事業基本稅額之計算
13-7不必申報繳納最低稅負之營利事業
13-8申報程序
13-9罰則
13-10配套措施
13-11適用年度

附錄1 所得稅法
附錄2 加值型及非加值型營業稅法
附錄3 所得基本稅額條例
附錄4 營利事業所得稅查核準則
附錄5 107年度各業所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準
附錄6 107年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點
附錄7 108年度薪資所得扣繳稅額表
附錄8 中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表
附錄9 中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費日支數額表
附錄10 固定資產耐用年數表
附錄11 統一發票使用辦法
附錄12 107年度營利事業所得稅結算申報書

 

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